Бухгалтерский учет

Новогодние подарки глазами бухгалтера

Когда все веселятся, бухгалтер думает, как все это веселье увязать с налоговым и бухгалтерским законодательством. Наш консультант дает полезный совет-памятку о том, что и как из затрат, связанных с празднованием Нового года, следует отражать в учете.

Консультант "Бизнеса для всех" Вадим ЕГОРОВ, поздравляя бухгалтеров малых предприятий с Новым годом, напоминает, что календарный год совпадает с финансовым. Когда все веселятся, бухгалтер думает, как все это веселье увязать с налоговым и бухгалтерским законодательством. Наш консультант дает полезный совет-памятку о том, что и как из затрат, связанных с празднованием Нового года, следует отражать в учете.

ЕЛКА. Больше всего с елкой и украшениями повезло магазинам и прочим заведениям с витринами. Елка, приобретенная организацией для оформления витрины в период новогодней торговли, учитывается в составе объектов основных средств, поскольку удовлетворяет условиям, указанным в п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01. Расходы организации на оформление витрины магазина являются рекламными на основании ст. 2 Федерального закона от 18.07.1995 № 108-ФЗ "О рекламе". Если елка и украшения приобретены для использования в экспозиции при оформлении витрины магазина в новогодний период, ее стоимость формирует рекламные расходы. Для целей исчисления налога на прибыль стоимость елки и украшений, приобретенных для оформления витрины, в полной сумме учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией как рекламные расходы на основании пп. 28 п.1 и п. 4 ст. 264 НК РФ.

Последний раз в этом году рекламные расходы организации являются объектом налогообложения по налогу на рекламу на основании пп. "з" п. 1 ст. 21 Закона РФ от 27.12.1991 № 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". С 2005 г. этот налог перестает взиматься. Он отменен Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ. Для целей налогообложения прибыли начисленная сумма налога на рекламу на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Сумму НДС, уплаченную поставщику елки и украшений, организация на основании пп. 1 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ вправе принять к вычету при наличии счета-фактуры и документов, подтверждающих фактическую оплату, после принятия их к бухгалтерскому учету. Впрочем, по мнению некоторых представителей налоговых органов, елка с украшениями к рекламе отношения не имеет. Если же в рекламных целях елку и украшения использовать не удастся, то расходы по их приобретению не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. А вот сумму НДС по оплаченной елке и украшениям принять к вычету можно. Ведь в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций. Заметьте, после приобретения елки и украшений их обязательно надо передать какому-нибудь структурному подразделению, ответственному за проведение новогоднего праздника в качестве доказательства их использования. В противном случае объекта налогообложения по НДС не возникает. На эту существенную деталь указало МНС РФ в своем письме от 21.01.2003 № 03-1-08/204/26-В088.

Подарки. Ребенок, которому Дед Мороз предприятия дарит плюшевого зайца, и не догадывается, что на этот подарок взирают сразу два кодекса: Гражданский и Налоговый. Согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ в случаях, когда дарителем является юридическое лицо и стоимость дара превышает 5 МРОТ (500 рублей), договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме. Если цена подарка не превышает этой суммы, то согласно п. 1 ст. 574 ГК РФ дарение совершается устно, а передача дара осуществляется посредством его вручения. Как указал Минфин РФ в своем письме от 26.05.2004 № 04-04-04/59, согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ передача права собственности на товары на безвозмездной основе является реализацией и признается объектом налогообложения по НДС. При реализации товаров на безвозмездной основе налоговая база определяется как стоимость указанных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, без включения в них НДС (п. 2 ст. 154 НК РФ). Поскольку передача подарков признается объектом налогообложения по НДС, сумма НДС, уплаченная поставщику подарков, при соблюдении условий п. 1 ст. 172 НК РФ, то есть при наличии счета-фактуры, выставленного поставщиком, и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, может быть принята к вычету на основании п. 2 ст. 171 НК РФ. Все это касается и подарков, посылаемых клиентам организаций. При этом, правда, следует помнить, что согласно ст. 575 ГК РФ запрещается дарение в отношениях между коммерческими организациями, за исключением подарков, стоимость которых не превышает 500 руб. При превышении этого лимита данная сделка на основании ст.ст. 166 и 168 ГК РФ может быть квалифицирована как ничтожная. Если налоговиками будет заявлено, что такая сделка недействительна, придется сторнировать записи в бухгалтерском учете и вносить изменения в отчетность.

Но это еще не все. Передача организацией подарков физическим лицам является выплатой в натуральной форме, произведенной организацией в их пользу. Поскольку расходы на подарки не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, стоимость подарков на основании п. 3 ст. 236 НК РФ не признается объектом налогообложения по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В целях исчисления НДФЛ стоимость подарков признается доходом, полученным сотрудниками в натуральной форме (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). При этом организация является налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налоговая база в данном случае определяется в соответствии с п. 1 ст. 211 НК РФ как стоимость передаваемого подарка, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом НДС. А на основании п. 28 ст. 217 НК РФ стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций, в сумме, не превышающей 2000 руб. за налоговый период, не подлежит налогообложению.

Возникает вопрос. Если стоимость подарков за год, к примеру, не превышает 2000 руб., то надо ли подавать декларации на тех лиц, которые кроме этих подарков от организации ничего не получали? В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты предоставляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме № 2-НДФЛ. Освобождение от налогообложения самой выплаты не освобождает налогового агента от обязанности представлять в налоговые органы сведения о доходах физических лиц. В этом случае в сведениях о доходах приводится полученная сумма, а также указывается, что с этой суммы НДФЛ не удерживается. За непредставление в установленный срок налоговым агентом сведений, предусмотренных НК РФ, в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ взыскивается штраф в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Банкет. Если организация замахнулась на новогодний банкет, то есть, конечно, соблазн оформить эти расходы, как представительские, и уменьшить базу по налогу на прибыль. Что ж, законодатель не запрещает встречать, кормить и поить делегации и в предновогодние вечера. Остается только посоветовать представительские расходы, понесенные в предновогодние дни, оформлять максимально тщательно. Следует предостеречь и те организации, которые оплачивают вечера в ресторанах за наличные деньги. Ведь расчеты между юридическими лицами по одной сделке не должны превышать 60.000 руб. (Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У). А как быть, если размах шире? Ограничение можно обойти, если дать подотчетнику Иванову 100.000 руб. на приобретение канцтоваров. А он, в нарушение наших указаний, закажет на эти деньги в ресторане банкет. В этом случае, согласно п. 1 ст. 183 ГК РФ, банкет оплатил Иванов от своего имени. На физлиц, как известно, ограничения в 60.000 руб. не распространяются. Через два месяца после оплаты банкета организация принимает у Иванова оправдательные документы. В этом случае, согласно п. 2. ст. 183 ГК РФ, банкет проводился уже не Ивановым, а организацией. А поскольку 2 месяца, в течение которых нарушителя лимита можно наказывать, уже пройдут, то организация ответственности не понесет. Новогодний банкет, устроенный для сотрудников организации, может быть признан выплатой работодателя в пользу сотрудников в натуральной форме. Поскольку расходы на него не уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, такая выплата на основании п. 3 ст. 236 НК РФ не признается объектом обложения ЕСН и не облагается страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование. В целях исчисления НДФЛ съеденное и выпитое участниками банкета, а также прослушанный ими концерт приглашенных артистов является их доходом, полученным в натуральной форме (пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Однако, посчитать этот доход у каждого человека невозможно, поэтому организация не может исчислить и удержать НДФЛ. Это подтвердил и Президиум ВАС РФ в п. 8 своего Информационного письма от 21.06.1999 № 42. Так что можно веселиться с умным и заботливым бухгалтером, ценящим дух корпоративности его организации.

"Бизнеса для всех" номер 47 (472) от 28.12.2004

Начать дискуссию

Налоговый терроризм, уплата взносов предпринимателем-пенсионером, налоговая помощь Трампа Байдену в обзоре

События дня. Налоговые события.

Обзоры для бухгалтера

Знакомство с экспертами Клерк.Консультаций: Надежда Камышева

Мы начинаем вести серию заметок о наших экспертах. Сегодня рассказываем о самом опытном эксперте — Надежде Камышевой, которая уже более 20 лет помогает бухгалтерам решать их рабочие вопросы.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк

На 6 рублей в 6-НДФЛ могут быть отклонения. Богатым инвесторам обещают вернуть больше НДФЛ. 🙏«Ночной бухгалтер» № 1728

Не стоит волноваться, если при умножении дохода на ставку рассчитанный налог в 6-НДФЛ не сойдется с реальным. Чем больше сотрудников, тем больше может быть разбег.

На 6 рублей в 6-НДФЛ могут быть отклонения. Богатым инвесторам обещают вернуть больше НДФЛ. 🙏«Ночной бухгалтер» № 1728

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
IT-компании

Свыше 18 тысяч IT-компаний продлили аккредитацию. Но это не все

2 тысячи компаний в сфере IT решили не подавать заявление на продление аккредитации. Они перестали соответствовать критериям.

Миграционный учет

Мигрантам предлагают носить цифровые браслеты

Чтобы следить за перемещениями мигрантов внутри РФ, власти хотят надеть на них цифровые браслеты и заставить приезжих проходить дактилоскопическую регистрацию.

Налог на имущество

Долги по налогу на имущество сократились на 31%

19 млн россиян закрыли долги по налогам после введения ЕНС.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Бесплатно с Уведомление по ЕНП

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

В июльском уведомлении не будет взносов. В него войдет НДФЛ и квартальные авансовые платежи по другим налогам.

Какие налоги войдут в уведомление по ЕНП в июле 2024 года

ФАС признала недобросовестной конкуренцией копирование упаковки бренда «AXE»

Производителю запретили выпускать дезодоранты и гели для душа «EXXE» в упаковке, которая копирует фирменный стиль бренда «AXE».

6-НДФЛ

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ

В статье расскажем, как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ, как правильно заполнить расчет и не допустить ошибок.

Как отразить отпускные в форме 6-НДФЛ
Маркетплейсы

Что такое оборачиваемость товаров и как ее рассчитать

Продавцу важно правильно управлять товарными запасами: вовремя привозить поставки на склад, закупать не слишком большие, но и не маленькие партии. Справиться с этой задачей помогает расчет оборачиваемости товаров. Рассказываем, о чем говорит этот показатель и как его посчитать.

Что такое оборачиваемость товаров и как ее рассчитать

Повышение утильсбора будет поэтапным до 2030 года

Минпромторг сообщил, что продолжает анализировать поступающие предложения по индексации утилизационного сбора.

Ценные бумаги

Что такое депозитарий и какова его роль на рынке ценных бумаг

В этом материале рассказываем, зачем нужен депозитарий, какова его роль в инвестициях и как проверить его надежность.

Что такое депозитарий и какова его роль на рынке ценных бумаг
Лицензирование

На Госуслугах можно будет получить лицензию на дезинфекцию, дезинсекцию и дератизацию

Роспотребнадзор утвердил Административный регламент по предоставлению государственной услуги лицензирования деятельности оказания услуг по дезинфекции, дезинсекции и дератизации.

Кредитные карты

Россияне стали брать больше денег по кредитным картам

Рост ключевой ставки ЦБ не ослабил спрос на кредитные карты. Клиенты стали чаще пользоваться беспроцентным периодом при оформлении таких продуктов.

🥳 Успейте купить онлайн-курсы по 3 290 рублей в честь Дня рождения школы «Клерка»! Акция действует до 22 июля

22 июля нашей школе пять лет! Мы хотим разделить этот праздник с вами, поэтому устраиваем суперакцию на онлайн-курсы. До понедельника, 22 июля, вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей.

Обучение для бухгалтеров

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей

Какой же праздник без подарков? 22 июля мы отмечаем наш первый юбилей — 5 лет школе «Клерка»! До понедельника, 22 июля, вы можете купить курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, ВЭД, работе на УСН и зарплате всего за 3 290 рублей. Успейте воспользоваться выгодным предложением!

🎂 Суперакция в честь Дня рождения школы «Клерка»! Онлайн-курсы по 3 290 рублей
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: Microsoft допустил глобальный технический сбой, в Москве «оранжевый» уровень из-за грозы, X5 начала доставлять посылки

Подготовили обзор главных событий дня — 19 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

КоАП РФ

Решено, кто будет рассматривать жалобы на постановления административных комиссий

Минюстом разработал проект закона с изменениями в КоАП по конкретизации полномочий по пересмотру постановлений по делам об административных правонарушениях.

Бизнес не прошел проверку по 115-ФЗ: возможно ли исправить ситуацию

Многие предприниматели считают, что решение банка не в пользу клиента после запроса документов по 115-ФЗ — это конечная точка бизнеса. Однако, это далеко не так: банки стараются выстраивать отношения по принципам долгосрочного сотрудничества и помогать компаниям. Например, Сбер позволяет продолжить ведение бизнеса после блокировки по 115-ФЗ, если клиент скорректирует свою деятельность. Как получить помощь в Сбере после такого решения рассказываем в статье.

Бизнес не прошел проверку по 115-ФЗ: возможно ли исправить ситуацию

Интересные материалы

Ведение бизнеса

Нюансы успешного делового общения с партнерами из Китая: правила, тонкости, особенности менталитета

Сегодня торговые контакты РФ и КНР вышли на новый уровень и развиваются быстрыми темпами. Поэтому вопрос правильного ведения переговоров с китайцами выходит на первый план. Чтобы найти общий язык, важно уважать своего собеседника, его принципы и привычки — только тогда можно получить положительные результаты и заключить выгодный контракт.

Нюансы успешного делового общения с партнерами из Китая: правила, тонкости, особенности менталитета