Определение налогового статуса физлица производится на дату фактического получения дохода

Вопрос от читателя Клерк.Ру Романа (г. Томск)

Подскажите, пожалуйста, что мне грозит? В декабре 2009 я купил автомобиль, в сентябре 2010 продал его. С октября 2010 проживаю в США. Считаюсь ли я резидентом за 2010й год (получается, я 9 месяцев был в РФ), или я должен буду заплатить 30% налогов с суммы продажи?

В соответствии с п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Доходы резидентов РФ от реализации принадлежащего им имущества облагаются налогом на доходы физических лиц, исчисляем по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ); доходы нерезидентов РФ - по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Определение налогового статуса производится на дату фактического получения дохода. При этом датой получения дохода от продажи имущества при осуществлении расчетов в денежной форме признается день перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Таким образом, на дату продажи автомобиля и расчетов с покупателем в сентябре 2010 года Вы являлись налоговым резидентом РФ, поэтому доходы от продажи автомобиля подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

При этом на основании пп. 1 п. 1 ст. 220 НК (поскольку автомобиль принадлежал Вам менее 3-х лет) указанный доход для целей исчисления НДФЛ Вы вправе уменьшить на сумму имущественного вычета, не превышающего 250 000 рублей, или на сумму документально подтвержденных расходов на его приобретение.

Налоговую декларацию (3-НДФЛ) за 2010 год следовало представить в налоговый орган не позднее 3 мая 2011 года, а налог подлежит уплате в бюджет РФ не позднее 15 июля 2011 года (п. 4 ст. 228 НК).

Здесь же обращаем Ваше внимание, что согласно ст. 119 НК непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Получить персональную консультацию Ольги Зиборовой в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.