Агент на УСНО может выставлять счета-фактуры с НДС

Вопрос от читательницы Клерк.Ру Елены (г. Москва)

Агент находится на УСНО (НДС не платит). Принципал на ОСНО (НДС платит). Агент оказывает услуги от своего имени и по поручению принципала. Выручка от услуг, оказываемых покупателю, не является доходом (реализацией) агента. Имеет ли право агент выставлять счет-фактуру от своего имени покупателю услуг для зачета НДС, если принципал является плательщиком НДС?

Пунктом 24 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС (утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914) предусмотрено, что принципалы, реализующие товары (работы, услуги) по агентскому договору, предусматривающему продажу товаров (работ, услуг) от имени агента, регистрируют в книге продаж выданные агенту счета-фактуры, в которых отражены показатели счетов-фактур, выставленных агентом покупателю.

На основании этой нормы Минфин РФ в Письме от 20.01.2009 № 03-07-09/01 сделал вывод, что при реализации агентом (субагентом) товаров (работ, услуг) по агентскому (субагентскому) договору, предусматривающему продажу товаров (работ, услуг) от имени агента (субагента), счета-фактуры покупателю этих товаров (работ, услуг) выставляет агент (субагент), в том числе применяющий УСНО. При этом данный порядок оформления счетов-фактур не приводит к обязанности агента (субагента) уплачивать в бюджет НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым принципалом.

Аналогичное мнение высказано в Письме Минфина РФ от 28.04.2010 № 03-11-11/123.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации агент, применяющий УСНО, оказывая услуги от своего имени, выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС. 

Получить персональную консультацию Владимира Никитина в режиме онлайн очень просто - нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.