Налог на прибыль

Снижаем налог на прибыль переработчиков

Изменился порядок определения и списания прямых расходов в налоговом учете. Теперь у предприятий, перерабатывающих сельхозпродукцию, появился реальный шанс снизить налог на прибыль.

«Учет в сельском хозяйстве» №3, 2005

Изменился порядок определения и списания прямых расходов в налоговом учете. Теперь у предприятий, перерабатывающих сельхозпродукцию, появился реальный шанс снизить налог на прибыль.

Новации этого года

Федеральный закон от 6 июня 2005 г. № 58-ФЗ разрешил предприятиям самим определять перечень прямых расходов. Конечно, при условии, что бухгалтеры будут руководствоваться рекомендациями, приведенными в пункте 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ.

Но это еще не все. Согласно пункту 41 статьи 1 Федерального закона № 58-ФЗ, перерабатывающие предприятия могут не формировать незавершенное производство. Теперь они вправе учитывать все без исключения расходы – и прямые, и косвенные – при расчете налога на прибыль текущего периода. При условии, что они соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ и не указаны в статье 270 Налогового кодекса РФ.

Это значит: независимо от того, что бухгалтеры перерабатывающих предприятий включат в перечень прямых расходов, все затраты можно отнести на уменьшение дохода. Поэтому я советую указать в учетной политике только те прямые расходы, которые приведены в статье 318 Налогового кодекса РФ.

Вступают в силу поправки задним числом. А именно с 1 января 2005 года. Это говорит о том, что предприятия могут пересчитать налог на прибыль за I квартал и полугодие 2005 года и зачесть переплату в счет будущих платежей. Кстати такая же позиция указана и в письме Минфина России от 6 июля 2005 г. № 03-03-02/18x.

Вносим исправления

Чтобы зачесть переплату, бухгалтеры должны внести исправления в учетную политику. Сделать это в течение года позволяет статья 313 Налогового кодекса РФ. Из которой следует, что предприятия вправе вносить правки в учетную политику в результате изменений законодательства.

В налоговую инспекцию нужно представить приказ об изменении учетной политики на 2005 год, уточненные декларации и заявление с просьбой принять и зачесть переплату в счет будущих платежей.

Покажу на примере старый и новый порядок расчета налога на прибыль.

ПРИМЕР

В июле 2005 года ОАО «Сахарный комбинат» приняло на переработку сахар-сырец.

Согласно договору с ЗАО «Агропрод», комбинат сдает работы в конце каждого месяца. А в договоре с ООО «Импэкс» установлен окончательный срок сдачи заказа – 3 октября 2005 года.

Сроки и суммы расходов на производство заказов приведены в таблице .

Рассчитывая налог на прибыль за 9 месяцев 2005 г. по старым правилам, бухгалтер смог бы только учесть в расходах 221 528 руб. (200 000 + 21 528) – себестоимость выполненных заказов ЗАО «Агропрод» и косвенные расходы, понесенные при выполнении заказов ООО «Импэкс».

В связи со вступлением в силу Федерального закона № 58-ФЗ бухгалтер сможет списать на расходы все 250 000 руб.

Причем независимо оттого, что срок выполнения заказа ООО «Импэкс» наступит только в IV квартале 2005 года.

Для того чтобы учесть эти расходы, бухгалтер внесет изменения в учетную политику.

Он запишет, что в 2005 году ОАО «Сахарный комбинат»:
– определяет прямые расходы на основании перечня, указанного в пункте 1 статьи 318 Налогового кодекса РФ;
– относит сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном и налоговом периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации без распределения на остатки незавершенного производства.

Начать дискуссию

В Роскомнадзоре назвали риски развития искусственного интеллекта без достаточного регулирования законом

Советник гендиректора Главного радиочастотного центра (ГРЧЦ) по научно-техническому развитию Евгения Рыжова рассказала, что одна из сегодняшних тенденций в области ИИ – развитие технологий управления эмоциями.

Отпуска

СФР: работник может оформить отпуск на один период только по одному основанию

Родителю, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, ежегодный оплачиваемый отпуск в это время не предоставляется.

При назначении единого пособия в расчете доходов учитывают пенсии по потере кормильца

В доход семьи при комплексной оценке нуждаемости также входят трудовой заработок, пособия, алименты, проценты по вкладам, суммы от продажи имущества и т. п.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Минпромторг аккредитовал 19 объектов промышленной инфраструктуры и 7 промкластеров

Министерство промышленности и торговли во втором квартале 2024 года включило в федеральный реестр 26 промышленных кластеров, индустриальных парков и технопарков.

Центробанк будет по-новому определять курс доллара и евро

Банк России отсечет крайние значения курса, которые выбиваются из среднего диапазона. Данные будут получены на основании сведений о внебиржевых торгах между банками.

Бесплатно с Расчеты с работниками

Как оплачивать работу в выходные и праздничные дни

Разбираем, по каким правилам платят зарплату за работу в выходные и праздничные дни.

Как оплачивать работу в выходные и праздничные дни
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

С 1 марта 2025 материнский капитал можно тратить на строительство жилых домов

Деньги на строительство жилого дома будут лежать на счете-эскроу. Подрядчик сможет их забрать после сдачи объекта.

Налог на имущество организаций: как рассчитывается и уплачивается

В Налоговом законодательстве действует термин «региональные налоги» (РН). Это обязательный сбор, который ФЛ и предприятия уплачивают в бюджет субъекта РФ: республики, края, области. Налог на имущество организаций – один из трех РН. По факту это налоговый сбор на недвижимое имущество, движимая собственность налогом не облагается.

Налог на имущество организаций: как рассчитывается и уплачивается

Как оформить бренд за рубежом и выйти на иностранный рынок

Вывести свой продукт на новый рынок — ответственное решение. Неважно, хотите вы оказывать услуги за рубежом, продавать товары или продвигать собственное приложение / игру / сервис, нужно позаботиться о защите интеллектуальной собственности. 

Как оформить бренд за рубежом и выйти на иностранный рынок

Разработчик корпоративного софта VK Tech начал вести блог на «Клерке»

Теперь узнавать больше о том, как ведется налоговый мониторинг, вы сможете от разработчика! Уже сейчас можно написать отзыв о продуктах компании и о работе с ней и задать свой вопрос.

Разработчик корпоративного софта VK Tech начал вести блог на «Клерке»
НДС

Какие разделы декларации по НДС заполняют экспортеры

Экспортеры заполняют «экспортные» разделы декларации по НДС, исходя из правил, установленных для подтверждения нулевой ставки НДС.

Какие разделы декларации по НДС заполняют экспортеры

У «ВкусВилла» появился свой платежный сервис EshPay

Покупатели смогут в пять раз быстрее оплачивать покупки через QR-код в мобильном приложении «ВкусВилл».

Чем руководитель отличается от лидера, и есть ли у них что-то общее?

В современном мире бизнеса все чаще звучат термины «руководитель» и «лидер». И многие предполагают, что у этих понятий одинаковый смысл. Однако на практике данные роли отличаются друг от друга и требуют особенных навыков и подходов.

Чем руководитель отличается от лидера, и есть ли у них что-то общее?

⚡️ Итоги дня: сотрудника посадили в темную комнату и заставили уволиться, школьники поехали на отдых в Северную Корею, а детей будут снимать на свидетельство о рождении

Подготовили обзор главных событий дня — 22 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Как перевести ТМЦ из необлагаемой деятельности в облагаемую при ведении раздельного учета НДС в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Если говорить обобщенно и не вдаваясь в нюансы – раздельный учет применяется тогда, когда организация совмещает облагаемую и необлагаемую НДС деятельность. Применение раздельного учета позволяет выделить «входной» НДС, который относится к облагаемым операциям, и в дальнейшим предъявить эту сумму к вычету. Оставшуюся часть налога следует включить в стоимость приобретаемых товаров (услуг, работ).

Как перевести ТМЦ из необлагаемой деятельности в облагаемую при ведении раздельного учета НДС в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Остатки материнского капитала начислят как единовременную выплату

Сейчас у 750 тысяч семей накопились остатки материнского капитала на сумму 1,5 млрд рублей.

Экспорт

Более 530 экспортных лицензий Минпромторга выдано через платформу «Мой экспорт»

Государственная цифровая платформа «Мой экспорт» с сентября 2023 года значительно облегчила процедуру получения экспортных лицензий Минпромторга для российских компаний.

Верховный Суд инициировал изменения в Гражданский процессуальный кодекс

Пленум ВС РФ одобрил проект постановления о внесении в Госдуму проекта федерального закона с изменениями в ГПК.

Кадры

Цифра дня. Про «отличников»

Россияне рассказали, в каком возрасте чувствуют себя эффективнее всего на работе.

Цифра дня. Про «отличников»

Интересные материалы

Может ли работодатель вызвать сотрудника из отпуска

С согласия сотрудника работодатель может прервать отпуск. Если работник не согласен вернуться раньше положенного, к нему нельзя применять санкции.