Бухгалтерия

Год дивидендами красен

По итогам года организации платят дивиденды своим учредителям. От бухгалтера потребуется провести эту операцию в учете и рассчитать суммы налогов.

Д. Попов эксперт ПБ

По итогам года организации платят дивиденды своим учредителям. От бухгалтера потребуется провести эту операцию в учете и рассчитать суммы налогов.

Как поступить с чистой прибылью, владельцы компании решают на общем собрании. Учредителями могут быть и граждане, и организации.

При имеющемся на первый взгляд многообразии способов распорядиться деньгами, вариантов всего два. Первый – оставить прибыль компании. Например, для того, чтобы увеличить за ее счет уставный или резервный капитал. Второй вариант – выплатить дивиденды собственникам.

Владельцы делают выбор между этими способами в зависимости от финансовых показателей и данных бухгалтерской отчетности, необходимости инвестиций в оборудование или персонал, количества долгов. В большинстве случаев хотя бы часть прибыли учредители делят между собой. Ведь именно с этой целью в организацию вкладывают деньги.

Дивиденд ты мой, дивиденд

Общества с ограниченной ответственностью делят доходы между учредителями пропорционально размеру их вклада в уставный капитал. ООО могут рассчитываться с владельцами каждый квартал, полугодие или один раз в год (п. 1 ст. 28 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ). Срок выплаты доходов законодательно не установлен, поэтому его нужно прописать в уставе организации.

Акционерному обществу необходимо решить, в каком размере и по каким типам акций будут выданы дивиденды. Периодичность выплат для АО такая же, как и для ООО (п. 1 ст. 42 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ). Срок выплаты дивидендов может быть прописан в уставе АО или установлен собранием акционеров. Однако он не должен быть больше 60 дней со дня принятия соответствующего решения (п. 4 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).

Общества с ограниченной ответственностью могут выдавать дивиденды не только деньгами, но и имуществом. А акционерные общества могут делать это только в случае, если их устав предусматривает такую возможность.

Миссия агента

Фирма, которая выплачивает дивиденды, становится налоговым агентом. Если учредитель или акционер – гражданин, с него нужно удержать налог на доходы физических лиц. Если организация, – налог на прибыль (п. 2 ст. 275 НК РФ). При этом бухгалтер должен считать НДФЛ в соответствии с правилами, которые устанавливает глава 25 Налогового кодекса (п. 2 ст. 214 НК РФ).

Порядок расчета налогов для резидентов и нерезидентов отличается.

Так, если фирма платит резидентам, необходимо из общей прибыли к распределению вычесть дивиденды, выплаченные иностранцам за текущий налоговый период и полученные самой компанией. Причем последние необходимо брать не только за текущий, но и за прошлый налоговый периоды. Вычет между участниками или акционерами нужно распределить пропорционально.

Обратите внимание: нельзя вычитать одну и ту же сумму дважды. Если вычет превысит дивиденды, начислять налог не нужно. Но и зачесть или возместить «переплату» из бюджета не получится (п. 2 ст. 275 НК РФ). Положительный результат нужно умножить на 9 процентов – в данном случае для налога на прибыль и НДФЛ ставка одинаковая (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Рассчитать налоговую базу по «иностранцам» проще – это величина начисленных дивидендов нерезидентам. Ее нужно уменьшить на суммы налогов, которые в данном случае отличаются. Нерезиденты-граждане отдадут бюджету 30 процентов своих доходов (п. 3 ст. 224 НК РФ). Иностранные организации заплатят налог на прибыль по меньшей ставке – 15 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Удержав налог с организации, агент обязан перечислить его в бюджет не позже 10 дней после выплаты дивидендов (п. 4 ст. 287 НК РФ). А по НДФЛ фирма должна рассчитаться с казной без задержек – не позднее дня перечисления денег на счет гражданина или получения денег в банке для выдачи ему (п. 6 ст. 226 НК РФ).

«Спецрежимный» агент...

«Упрощенные» компании, которые собираются выплатить дивиденды, могут усложнить себе жизнь. Дело в том, что они вправе не вести бухгалтерский учет (п. 3 ст. 4 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ). А чистую прибыль нужно считать на основе бухгалтерских данных. Например, об этом сообщили сотрудники Минфина России в письмах от 11 марта 2004 г. № 04-02-05/3/19 и от 21 июня 2005 г. № 03-11-05/1.

Если фирма на «упрощенке» платит дивиденды, то она не должна забывать об обязанностях налогового агента (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). То есть предприятию придется исчислить налоги в зависимости от статуса участников.

С ЕНВД ситуация аналогичная. Глава 26.3 Налогового кодекса не освобождает таких плательщиков от обязанностей налоговых агентов.

...и акционер

Если учредителем является фирма-«упрощенец», то при перечислении ей дивидендов можно не удерживать налог на прибыль. Причина в том, что «спецрежимники» считают единый налог по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса. Согласно ей, поступления от участия в других компаниях являются доходом упрощенца. Он включает дивиденды в базу при расчете единого налога.

Если компания, которая платит дивиденды, пожелает, чтобы «упрощенец» сам рассчитался с бюджетом, нужно потребовать от него документы, подтверждающие «спецрежимный» статус. По мнению сотрудников финансового ведомства, для этого подойдет копия Уведомления о переводе на УСН (письмо Минфина России от 27 августа 2004 г. № 03-03-02-04/1/10).

С получателями дивидендов, переведенными на ЕНВД, вопросов не возникает. Агент удерживает налоги в том же порядке, что и при расчете с предприятиями и предпринимателями, которые применяют общий налоговый режим. Дело в том, что под ЕНВД подпадают только определенные виды деятельности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Доходы от участия в других организациях к ним не относятся.

Пример

По итогам 2005 года чистая прибыль ООО «Сигма К» составила 200 000 руб. В уставном капитале организации доли участников распределены так:

– А. Н. Комаров (сотрудник фирмы) – 35 процентов уставного капитала;

– Д. Г. Мокрецов – 35 процентов уставного капитала;

ЗАО «Тинт» – 30 процентов уставного капитала.

На общем собрании учредителей прибыль за 2005 год было решено распределить между участниками пропорционально их долям в уставном капитале:

– А. Н. Комарову – 70 000 руб. (200 000 руб. x 35 %);

– Д. Г. Мокрецову – 70 000 руб. (200 000 руб. x 35 %);

– ЗАО «Тинт» – 60 000 руб. (200 000 руб. x 30 %).

Начисление и выплату доходов бухгалтер ООО «Сигма К» отразил в учете такими проводками:

Дебет 84 Кредит 70

– 70 000 руб. – начислены дивиденды Комарову;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 6300 руб. (70 000 руб. x 9 %) – удержан налог на доходы;

Дебет 70 Кредит 50

– 63 700 руб. (70 000 – 6300) – выдана Комарову сумма дохода за вычетом НДФЛ;

Дебет 84 Кредит 75-2

70 000 руб. – начислены дивиденды Мокрецову;

Дебет 75-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

– 6300 руб. (70 000 руб. x 9 %) – удержан налог на доходы;

Дебет 75-2 Кредит 50

– 63 700 руб. (70 000 – 6300) – выдана Мокрецову сумма дохода за вычетом НДФЛ;

Дебет 84 Кредит 75-2

– 60 000 руб. – начислены дивиденды «Тинту»;

Дебет 75-2 Кредит 68 «Расчеты по налогу на прибыль»

– 5400 руб. (60 000 руб. x 9 %) – начислен налог на прибыль налоговым агентом;

Дебет 75-2 Кредит 51

– 54 600 руб. (60 000 – 5400) – перечислена «Тинту» сумма дохода за минусом удержанного налога;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51

– 12 600 руб. (6300 + 6300) – перечислен в бюджет налог на доходы;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 51

– 5400 руб. – перечислен в бюджет налог на прибыль.

справка

На сумму дивидендов в пользу граждан ЕСН начислять не нужно (п. 3 ст. 236 НК РФ). Ведь фирма выдает их за счет чистой прибыли, поэтому при расчете налога на прибыль такие выплаты не учитываются. Не следует начислять и пенсионные взносы (письмо Минфина России от 14 марта 2003 г. № 04-04-04/26). Дивиденды также свободны от взносов на страхование от несчастных случаев (постановления Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184 и от 7 июля 1999 г. № 765).

документ

Протокол
общего собрания учредителей ООО «Рост-Профит»

от 25 января 2006 года

№ 5

Собрание проводится по адресу: г. Москва, ул. Планетная, д. 20
Дата и время проведения собрания: 25 января 2006 года, 15.00
Председатель собрания: Г. Н. Иутин
Секретарь собрания: А. Д. Ломтева

На собрании присутствовали следующие участники ООО «Рост-Профит»:

  • Г. Н. Иутин (45% уставного капитала);
  • А. И. Марханов (30% уставного капитала);
  • Т. В. Мешков (25% уставного капитала).

Кворум соблюден.

Повестка дня:

  1. Распределение чистой прибыли, полученной за 2005 год;
  2. Утверждение сроков и порядка выплаты распределенной прибыли.

1. Слушали:
о распределении чистой прибыли, полученной за 2005 год.
Постановили:
Чистую прибыль, полученную ООО «Рост-Профит» за 2005 год в сумме 1 500 000 рублей, распределить пропорционально долям участников в уставном капитале общества.

2. Слушали:
об утверждении сроков и порядка выплаты распределенной прибыли.
Постановили:
выплатить доход участникам денежными средствами из кассы организации не позднее15 февраля 2006 года;
контроль за исполнением этого решения возложить на генерального директора ООО «Рост-Профит» Иутина Г. Н.

По всем вопросам повестки дня решения приняты единогласно.

Подписи: Иутин (Г. Н. Иутин), Марханов (А. И. Марханов), Мешков (Т. В. Мешков)

Председатель собрания: Иутин (Г. Н. Иутин)

Секретарь собрания: Ломтева (А. Д. Ломтева)

справка

Гражданин будет налоговым резидентом России, если он находится в нашей стране не меньше 183 дней в календарном году. Так сказано в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса. При этом гражданство человека не имеет значения (письмо Минфина России от 25 октября 2004 г. № 03-05-01-04/56).

Начать дискуссию

В Роскомнадзоре назвали риски развития искусственного интеллекта без достаточного регулирования законом

Советник гендиректора Главного радиочастотного центра (ГРЧЦ) по научно-техническому развитию Евгения Рыжова рассказала, что одна из сегодняшних тенденций в области ИИ – развитие технологий управления эмоциями.

Отпуска

СФР: работник может оформить отпуск на один период только по одному основанию

Родителю, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, ежегодный оплачиваемый отпуск в это время не предоставляется.

При назначении единого пособия в расчете доходов учитывают пенсии по потере кормильца

В доход семьи при комплексной оценке нуждаемости также входят трудовой заработок, пособия, алименты, проценты по вкладам, суммы от продажи имущества и т. п.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Минпромторг аккредитовал 19 объектов промышленной инфраструктуры и 7 промкластеров

Министерство промышленности и торговли во втором квартале 2024 года включило в федеральный реестр 26 промышленных кластеров, индустриальных парков и технопарков.

Центробанк будет по-новому определять курс доллара и евро

Банк России отсечет крайние значения курса, которые выбиваются из среднего диапазона. Данные будут получены на основании сведений о внебиржевых торгах между банками.

Бесплатно с Расчеты с работниками

Как оплачивать работу в выходные и праздничные дни

Разбираем, по каким правилам платят зарплату за работу в выходные и праздничные дни.

Как оплачивать работу в выходные и праздничные дни
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

С 1 марта 2025 материнский капитал можно тратить на строительство жилых домов

Деньги на строительство жилого дома будут лежать на счете-эскроу. Подрядчик сможет их забрать после сдачи объекта.

Налог на имущество организаций: как рассчитывается и уплачивается

В Налоговом законодательстве действует термин «региональные налоги» (РН). Это обязательный сбор, который ФЛ и предприятия уплачивают в бюджет субъекта РФ: республики, края, области. Налог на имущество организаций – один из трех РН. По факту это налоговый сбор на недвижимое имущество, движимая собственность налогом не облагается.

Налог на имущество организаций: как рассчитывается и уплачивается

Как оформить бренд за рубежом и выйти на иностранный рынок

Вывести свой продукт на новый рынок — ответственное решение. Неважно, хотите вы оказывать услуги за рубежом, продавать товары или продвигать собственное приложение / игру / сервис, нужно позаботиться о защите интеллектуальной собственности. 

Как оформить бренд за рубежом и выйти на иностранный рынок

Разработчик корпоративного софта VK Tech начал вести блог на «Клерке»

Теперь узнавать больше о том, как ведется налоговый мониторинг, вы сможете от разработчика! Уже сейчас можно написать отзыв о продуктах компании и о работе с ней и задать свой вопрос.

Разработчик корпоративного софта VK Tech начал вести блог на «Клерке»
НДС

Какие разделы декларации по НДС заполняют экспортеры

Экспортеры заполняют «экспортные» разделы декларации по НДС, исходя из правил, установленных для подтверждения нулевой ставки НДС.

Какие разделы декларации по НДС заполняют экспортеры

У «ВкусВилла» появился свой платежный сервис EshPay

Покупатели смогут в пять раз быстрее оплачивать покупки через QR-код в мобильном приложении «ВкусВилл».

Чем руководитель отличается от лидера, и есть ли у них что-то общее?

В современном мире бизнеса все чаще звучат термины «руководитель» и «лидер». И многие предполагают, что у этих понятий одинаковый смысл. Однако на практике данные роли отличаются друг от друга и требуют особенных навыков и подходов.

Чем руководитель отличается от лидера, и есть ли у них что-то общее?

⚡️ Итоги дня: сотрудника посадили в темную комнату и заставили уволиться, школьники поехали на отдых в Северную Корею, а детей будут снимать на свидетельство о рождении

Подготовили обзор главных событий дня — 22 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Как перевести ТМЦ из необлагаемой деятельности в облагаемую при ведении раздельного учета НДС в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Если говорить обобщенно и не вдаваясь в нюансы – раздельный учет применяется тогда, когда организация совмещает облагаемую и необлагаемую НДС деятельность. Применение раздельного учета позволяет выделить «входной» НДС, который относится к облагаемым операциям, и в дальнейшим предъявить эту сумму к вычету. Оставшуюся часть налога следует включить в стоимость приобретаемых товаров (услуг, работ).

Как перевести ТМЦ из необлагаемой деятельности в облагаемую при ведении раздельного учета НДС в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Остатки материнского капитала начислят как единовременную выплату

Сейчас у 750 тысяч семей накопились остатки материнского капитала на сумму 1,5 млрд рублей.

Экспорт

Более 530 экспортных лицензий Минпромторга выдано через платформу «Мой экспорт»

Государственная цифровая платформа «Мой экспорт» с сентября 2023 года значительно облегчила процедуру получения экспортных лицензий Минпромторга для российских компаний.

Верховный Суд инициировал изменения в Гражданский процессуальный кодекс

Пленум ВС РФ одобрил проект постановления о внесении в Госдуму проекта федерального закона с изменениями в ГПК.

Кадры

Цифра дня. Про «отличников»

Россияне рассказали, в каком возрасте чувствуют себя эффективнее всего на работе.

Цифра дня. Про «отличников»

Интересные материалы

Может ли работодатель вызвать сотрудника из отпуска

С согласия сотрудника работодатель может прервать отпуск. Если работник не согласен вернуться раньше положенного, к нему нельзя применять санкции.