Клерк.Ру

Расчет по налогу на имущество за 1 квартал: отражаем движимое имущество по-новому

С 1 января 2018 года отменена федеральная льгота на движимое имущество, приобретенное в 2013 году и позднее. Это имущество значится в пункте 25 статьи 381 НК, однако по сути оно уже не льготируемое. Право устанавливать льготу на такие основные средства передано на региональный уровень. Однако воспользовались этим правом единицы субъектов РФ, а там, где все-таки льготу ввели, не всегда ею можно воспользоваться из-за поставленных законодателем условий.

В связи с этими изменениями у бухгалтеров возникает много вопросов по заполнению раздела 2 Расчета авансовых платежей по налогу на имущество. В этой статье рассматривается несколько вариантов заполнения раздела, в зависимости от того, как указана льгота в региональном законе. Обратите внимание, что речь пойдет только об имуществе, указанном в пункте 25 статьи 381 НК.

Вариант первый — льгота в региональном законе не установлена или в законе указана ставка 1,1% (эта же ставка на 2018 год указана в Налоговом кодексе). В этом случае все просто: в строке 170 ставится ставка 1,1%, при этом графа 4 «в том числе стоимость льготируемого имущества» остается пустой (если, конечно, нет какого-либо другого имущества, попадающего под льготу). Если при этом есть еще движимое имущество, не указанное в п.25 ст.381 НК, то оформляется второй раздел 2, с обычной ставкой налога (2,2%).

Вариант второй — льгота указана в региональном законе именно как необлагаемое налогом имущество (например, в статье «Налоговые льготы»). В таком случае заполняется графа 4 «в том числе стоимость льготируемого имущества», а в строке 130 указывается код льготы 2012000 и статья, пункт и подпункт регионального закона, которым льгота установлена. Например, в Санкт-Петербурге код выглядит так:

В Москве код льготы пишется вот так:

Вариант третий — льгота указана в законе в виде пониженной ставки в статье «Налоговые льготы». В таком случае в строке 160 указывается код льготы 2012400 и статья, пункт и подпункт регионального закона.

Вариант четвертый— льгота указана в законе в виде пониженной ставки в статье «Налоговые ставки». Даже если ставка составляет 0%, это все равно пониженная ставка. В этом случае код льготы не ставится, просто указывается ставка в строке 170. Вот так выглядит раздел 2 у организаций Омской области:

Есть еще пятый вариант — льгота в виде уменьшения суммы налога, но этот вариант настолько редок, что мы его не рассматриваем.

И помните основное правило заполнения расчета — количество разделов 2 соответствует количеству налоговых ставок, по которым облагается имущество предприятия. Ведь рассмотренная в статье льгота не единственная, у организации могут быть и другие льготы, и, соответственно, и другие ставки.

Подписывайтесь на главное от «Клерка» на Яндекс.Дзен. Самый умиротворяющий бухгалтерский сервис.
Мнения
Аватар
Когда читал статью, очень напомнило материал из К+ месячной давности. Надя К., вы там не подрабатываете?)))
Ошибочка по тексту !
В Москве такое имущество в 2018 году не облагается налогом !
Изменения внесены Законом г. Москвы от 21.02.2018 N 4 "О внесении изменений в статью 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 "О налоге на имущество организаций", распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2018, и утрачивают силу с 01.01.2019 (ст. 2 Закона г. Москвы N 4).
Не убедили.
Закон Москвы от 5 ноября 2003 года № 64 "О налоге на имущество организаций" "Статья 4. Налоговые льготы 
1. Освобождаются от уплаты налога:
1) ....
31) Организации - в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ "
Именно говорится о льготах, как я понимаю.

Форель, есть необлагаемое имущество, а есть льготируемое. Необлагаемое имущество, это, например, ОС 1 и 2 группы. Вы же сами цитируете текст из статьи закона с названием "Налоговые льготы". Т.е. это в Москве льгота.  И поэтому я вот не вижу, в каком месте статьи Вы видите какое-то несоответствие.

Glawbuch, у тебя это имущество, облагаемое налогом? Т.е. 3 и выше группы ОС? Т.е. получается ставка налога 2,2%. Я не очень твой вопрос понимаю. Что значит страница 1 и 2? Тебя интересует сколько разделов 2 будет в декларации? Так это зависит о того, сколько ставок налога у тебя. Информации тогда маловато )

Glawbuch, у тебя это имущество, облагаемое налогом? Т.е. 3 и выше группы ОС?

 У меня ОС 2 группа, но передано на баланс учредителями еще в прошлом году. Я что-то об этом не задумывалась, взаимозависимые они лица или нет. 


Для 1 и 2 группы не важна взаимозависимость. Это в принципе не облагаемое имущество. Если у тебя только ОС 1 и 2 группы, то ты даже расчеты и декларации не обязана сдавать
Если у тебя только ОС 1 и 2 группы, то ты даже расчеты и декларации не обязана сдавать

 Не, я сдаю. Числится, как основное, ну и отчитываюсь.

Аватар
У нас имущество : строительная-дорожная  техника, (каток, фреза, асфальтоукладчик  и т.д. ) соответсвенно с группой выше 2-ой, и льгот нет, те платим налог на имущество ? 
Аватар
Над.К, подскажите, пожалуйста, наша организация ( в Московской области) образовалась в конце 2013 г, соответственно все имущество принято на учет с 2013, в региональном законе прописано, что ставка на 2018-2020 годы устанавливается 0%, то есть я правильно понимаю, что мы совсем не платим налог на имущество!??? Спасибо!
Правильно, если соблюдаются другие условия (покупка не у взаимозависимых лиц и т.п.). Но расчеты и декларацию все равно сдавать надо. Если имущество выше 3 группы ОС
Аватар

Над.К, Вы писали:

Правильно, если соблюдаются другие условия (покупка не у взаимозависимых лиц и т.п.). Но расчеты и декларацию все равно сдавать надо. Если имущество выше 3 группы ОС

 Большое спасибо! ))

А почему в  Санкт-Петербурге код 04-10010024?  ЗАКОН САНКТ-ПЕТЕРБУРГА от 14.07.1995 № 81-11 О налоговых льготах (с изменениями на 16 апреля 2018 года) Статья 11-1  пункт 1. От уплаты налога на имущество организаций освобождаются: подпункт 25) организации - в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет.
 (Подпункт дополнительно включен с 1 января 2018 года Законом Санкт-Петербурга от 29 ноября 2017 года N 785-129)
тогда код у меня получился 11-100010025, в чем ошибка?
спасибо, нашла!!!!!!!! ЗАКОН САНКТ-ПЕТЕРБУРГА от 16 декабря 2004 года N
630-92

О налоге на имущество организаций Статья 4-1.
Налоговые льготы пункт 
1. От уплаты налога освобождаются:

подпункт 24) организации - в отношении имущества, указанного в пункте
25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, с даты выпуска которого
прошло не более 3 лет. (Подпункт дополнительно включен с 1 января 2018 года Законом
Санкт-Петербурга от 29 ноября 2017 года N 785-129) 

Аватар


ЛенаВ, Вы писали:

спасибо, нашла!!!!!!!! ЗАКОН САНКТ-ПЕТЕРБУРГА от 16 декабря 2004 года N

630-92


О налоге на имущество организаций Статья 4-1.

Налоговые льготы пункт 
1. От уплаты налога освобождаются:

подпункт 24) организации - в отношении имущества, указанного в пункте

25 статьи 381 Налогового кодекса Российской Федерации, с даты выпуска которого

прошло не более 3 лет. (Подпункт дополнительно включен с 1 января 2018 года Законом

Санкт-Петербурга от 29 ноября 2017 года N 785-129) 

 Читайте далее в законе про льготу по СПб  :

4. Обязательным условием предоставления налоговых льгот, предусмотренных настоящим Законом Санкт-Петербурга для организаций, является превышение средней месячной заработной платы работников списочного состава организации и ее обособленных подразделений, расположенных на территории Санкт-Петербурга, в налоговом периоде, в котором используется льгота, трехкратного размера минимальной заработной платы в Санкт-Петербурге, действующей в течение указанного налогового периода.Закона Санкт-Петербурга от 28 июня 1995 года № 81-11 "О налоговых льготах".">
Законом Санкт-Петербурга от 26 декабря 2017 года № 838-152, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года. - См. предыдущую редакцию)

Аватар
Люди, подскажите, пожалуйста:  организация стоит на учете по Лен.области,  приобрели в 2018 году контейнеры 2003, 2006, 2009 годов выпуска, что указано на самих контейнерах - я так понимаю, что это имущество не попадает под льготируемое?
Люди которым это нравится