НДС

Вычет по НДС. Что проверяет налоговая в первичке

Как отвечать налоговой на ее претензии?
4,8 тыс. 246
Вычет по НДС. Что проверяет налоговая в первичке

Как отвечать налоговой на ее претензии?

Это четвертый материал из цикла статей о том, как бороться за свое право на налоговый вычет по НДС. Начало тут:

Поговорим о том, что делать на этапе возмещения НДС. Проверка пройдена и заявленные вычеты из декларации налоговая просит убрать. Вам в свою очередь нужно отстоять право на заявленные покупки, чтобы сумма НДС к возмещению не изменилась.

На каких основаниях налоговая просит убрать покупки?

Что, если часть документов по контрагентам вы все-таки не предоставили, обязательно ли убирать их из книги покупок? Если, например, поставщик не крупный и с момента сделки уже прошло длительное время. Свериться с контрагентом нет никакой возможности; запросить Книгу продаж, Акт сверки, первичные документы уже не у кого. Располагаем тем, что есть. Что проверяет налоговая в первичных документах при отраженном НДС к вычету в вашем отчете?

Обычно налоговый орган повторно запросит документы по ним или еще попросит предоставить дополнительно сведения по таким контрагентам. В рамках проверки она обязана запросить встречно документы у налогового органа контрагента.

Вероятней всего, сделает вывод: «Умышленное непредставление документов расценивается как факт препятствования проведению мероприятий налогового контроля. Отсутствие документов, сопровождающих сделку не позволяет провести полный и всесторонний анализ первичных документов для установления реальности сделок».

Укажите в ответ на заключение по этому пункту: «П. 7 ст. 88 НК РФ содержит прямой запрет на истребование при проведении налоговой проверке не только дополнительных сведений, но и документов. Исключения из данного правила предусмотрены п.п. 6, 8 и 9 ст. 88 Налогового кодекса РФ».

Ни одно из этих исключений не имеет отношения к вашей организации.

Таким образом, документы у ООО истребовали в отсутствие законных оснований. В соответствии с п.п. 11 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право не выполнять незаконные требования налоговых органов, не соответствующие Налоговому кодексу РФ или иным федеральным законам. На основании вышеизложенного, отсутствие документов у Общества не является умыслом в целях препятствия проведения мероприятий налогового контроля.

Общество лишь реализовывало свои права, предусмотренные налоговым законодательством РФ. Довод проверяющей об отсутствии документов, сопровождающих сделку, не соответствует действительности, так как проверяющая располагала данными документами, предоставленными в налоговые органы ИП в рамках встречной проверки, о чем указано в Акте. Обществу не понятно, по какой причине проверяющая не провела полный и всесторонний анализ данных первичных документов для установления реальности сделки.

В ходе проверки налоговиком установлено отсутствие печатей на некоторых первичных документах. Означает ли это опровержение вычета, заявленного по этим документам? Обычно у бизнеса часто встречается ситуация, когда печать вообще отсутствует, а у ИП ее отсутствие предусмотрено законом.

Вы получили заключение: «В акте сверки печать со стороны ИП отсутствует». Заявленный вычет неправомерен. Документы оформлены не должным образом.

Опровергните такое заключение следующим образом: п.3 ст.23 ГК РФ к деятельности ИП граждан регулируется правилами ГК РФ, относятся и к деятельности ООО, если другое не вытекает из закона, других НПА или самой сути правоотношения.

Специальными НПА для юрлиц устанавливается право на присутствие круглой печати, сведения о которой должны быть отражены в уставе общества (п.5 ст.2 от 08.02.1998 No 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). То есть даже для юрлиц предусматривается возможность отказа от использования печати.

Из всего выше перечисленного законодательства, а также норм ФЗ от 08.08.2001 No 129-ФЗ «О гос.регистрации юрлиц и ИП» следует, что нет обязанности у ИП иметь печать.Так как, нет прямого требования законодательства о наличии печати у ИП, то наличие печати не обязательно, это на усмотрение самого ИП (Постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.09.2008 No Ф03-А51/08-2/3390).

Что если ваша бухгалтерия и вашего контрагента находится на обслуживании у одной компании по аутсорсингу? Налоговая очень любит указывать на факт, что отчетность сдана с одного IP-адреса. Означает ли это, что вы обязаны убрать покупки от такого контрагента из заявленных к вычету?

В случае такого вывода налоговой, укажите в возражении: несостоятельность данного вывода объясняется тем, что ООО сдает отчетность через компанию, оказывающей услуги по отправке налоговой отчетности по ТКС за клиентов через оператора связи ЗАО ПФ «СКБ Контур», в том числе и за ИП. Сдача отчетности осуществлялась за клиента через сертификат, выданный в специальном удостоверяющем центре ЗАО ПФ «СКБ Контур» и служит подтверждением принадлежности ЭЦП владельцу — ИП.

При необходимости предоставьте договор.

Таким образом, компания по аутсорсингу как организация, оказывающая услуги по отправке отчетности в электронном виде, является лишь промежуточным звеном между клиентом и оператором связи. Данный факт не дает оснований полагать, что клиенты, получающие услуги от Общества становятся подконтрольными лицами и передают заведомо ложную информацию в отчетности.

Отметим, что информация о предоставлении Обществом названых услуг, доступна оператору электронного документооборота ЗАО ПФ «СКБ Контур», у которого, в рамках мероприятий налогового контроля, проверяющей были затребованы документы.

Из чего можно сделать вывод, что проверяющей проведен не полный анализ представленной информации и сделан вывод, не соответствующий действительности.

В заключении хотелось бы сделать вывод про этот этап проверки: «Любой факт опровержим в рамках законодательства РФ».

Отстаивайте каждый документ при возмещении НДС, заявленный к вычету, чтобы правомерно возместить сумму из бюджета. И не забудьте, что у налоговой совсем другая задача. Поэтому отвечайте письменно.

Комментарии

1
  • Violet_Spellbound

    С каких это пор акт сверки является документом влияющим на правомерность или неправомерность вычета по НДС?

✅Условное форматирование в Excel. ТОП-3 приема

Сегодня вы узнаете три варианта форматирования данных с помощью формул. Забирайте в избранное.

✅Условное форматирование в Excel. ТОП-3 приема

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Технологические компании, которые выходят на IPO, получат налоговые льготы

Бизнес из сферы технологий при выходе на биржу сможет пользоваться льготами по налогу на прибыль. А инвесторов, которые покупают ценные бумаги при первичном размещении, освободят от НДФЛ.

Как решить проблему с нарушением условий атрибута в уведомление?

Добрый день! На уведомление пришел такой отказ. Больше информации нет, какой атрибут, непонятно. Может, кто уже боролся с этим?

37
Лучшие спикеры, новый каждый день

Внешнеэкономические сделки разрешат оплачивать криптовалютой. Только если ее добыли в РФ

Для оплаты контрактов по ВЭД будет можно использовать криптовалюту, которую добыли в России.

181

Утвердили 2 перечня, по которым использование вторсырья простимулирует государство

С 1 марта 2024 года действует Перечень товаров и Перечень работ и услуг, которые производят, выполняют и оказывают с использованием определенной доли вторичного сырья в составе.

🔥 Повышайте свой профессионализм на тренинге от «Клерка»! Поделимся секретом, как за 6 шагов начать вести управленческий учет

Эффективность бухгалтера повышается, когда он помогает руководителям принимать верные управленческие решения. Научитесь самостоятельно настраивать для любого бизнеса управленческий учет.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Госзакупки

Участникам госзакупок запретят работать с компаниями из Реестра недобросовестных поставщиков

Депутаты хотят обязать заказчиков госзакупок устанавливать требование об отсутствии информации об участнике в Реестре недобросовестных поставщиков.

Общество

Депутаты хотят сделать программу материнского капитала бессрочной

Пока что программа маткапитала действует до конца 2026 года. Президент предложил ее продлить до 2030 года, а депутаты считают, что такую поддержку нужно предоставлять на бессрочной основе.

Семейную ипотеку продлят, рубль крепнет, крипта летит в космос, много новых облигаций и ожиданий дивидендов. Воскресный инвестдайджест

Новые санкции не повлияли на рубль и индекс. Крипта продолжает штурмовать новые высоты. Семейную ипотеку продлят как минимум до 2030 года, рынок ждёт дивидендов, размещаются новые выпуски облигаций, а я пополнил портфель новыми активами и рассказал, что интересного произошло за неделю.

Семейную ипотеку продлят, рубль крепнет, крипта летит в космос, много новых облигаций и ожиданий дивидендов. Воскресный инвестдайджест

6 способов привлечения лидов для юридической фирмы в 2024

В наше время конкуренция на рынке юридических услуг становится все более острой.

Если налоговики затягивают сроки проверки, то это игра в свои ворота

Конституционный суд подтвердил: несвоевременные действия налоговиков не продлевают совокупный срок принудительного взыскания налоговой недоимки.

Если налоговики затягивают сроки проверки, то это игра в свои ворота

🏆Книжная полка. Что почитать бухгалтеру?

Концентрация и дисциплина в спорте закаляют тебя, твой характер и ведут к новым победам. А так ли сильно спорт отличается от бизнеса?

🏆Книжная полка. Что почитать бухгалтеру?
288
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Следственный комитет закрыл дело против блогера Валерии Чекалиной

Блогер Лерчек теперь имеет право возместить имущественный вред в суде.

3
439

Прощаемся с зимой. Напоследок любуемся снежинками

Зима закончилась, но во многих городах все еще лежит снег. Мы все от него уже устали, но при этом нельзя отрицать, снег — это очень красиво. Сделали для вас подборку фотографий снежинок.

Прощаемся с зимой. Напоследок любуемся снежинками
313
Таможенное право

ФТС назвала среднюю стоимость розы к 8 Марта + опрос

В преддверии 8 марта ФТС отчиталась о ввозе в Россию импортных свежих цветов - их видах, странах происхождения и таможенном оформлении.

С 1 марта МЧД для сдачи отчетов надо делать по новому формату

С 1 марта стала обязательной машиночитаемая доверенность для тех организаций и ИП, которые в силу закона должны сдавать налоговую отчетность в электронной форме и делают это через уполномоченного представителя.

Реклама

ЦБ: банки продолжают рекламировать кредиты с ложной информацией о ставках

Несмотря на предписание Центробанка указывать в рекламе полную стоимость кредита рядом с процентной ставкой, организации продолжают игнорировать это требование.

283

💼Управленческий учет в компании можно выстроить за 6 простых шагов! Научитесь этому на тренинге от «Клерка»

Эффективность бухгалтера повышается, когда он помогает руководителям принимать верные управленческие решения. Узнайте, как легко вести управленческий учет для любого бизнеса.

Главбух — гонец с плохими новостями. История бухгалтера, решившего уйти из профессии

Мы нашли нашего пользователя-главбуха, которая продавала подписку Клерк.Премиум+Консультации. Выяснилось, что она решила оставить профессию бухгалтера и перешла в другую сферу. Мы выяснили, почему специалисты уходят из бухгалтерии. Читайте, ставьте лайки и делитесь своим мнением.

Главбух — гонец с плохими новостями. История бухгалтера, решившего уйти из профессии
91
14,6 тыс.

Интересные материалы

Какие документы нужны для СФР по больничному?

Добрый день. Пришёл запрос от СФР по больничному. С этим человеком у нас заключён договор ГПХ и ещё ни копейки ему не платили и не начисляли. Нужно ли мне с него какое-то заявление взять, что он желает это пособие по основному месту (надеюсь, что оно у него есть), а не у нас?

124