Основные средства

Налоговая польза от продажи имущества

Вещи, которые компания использует в своей деятельности, она может продать. Например, остатки материалов, не списанные в производство или морально устаревшие станки. О том, какие «сюрпризы» может преподнести «реализация» амортизируемого имущества, расскажем в нашей статье. 
Налоговая польза от продажи имущества

Вещи, которые компания использует в своей деятельности, она может продать. Например, остатки материалов, не списанные в производство или морально устаревшие станки. О том, какие «сюрпризы» может преподнести «реализация» амортизируемого имущества, расскажем в нашей статье. 

Основные средства: полезные убытки

«Налоговую» выручку от продажи объекта основных средств, уменьшают:

– остаточная стоимость проданного объекта;

– расходы по продаже.

Как известно, остаточная стоимость – это разница между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией.

Бывает, что первоначальная стоимость основного средства в бухгалтерском и налоговом учете различается. Или амортизацию в бухгалтерском и налоговом учете начисляют по-разному. Обратите внимание: в расчете остаточной стоимости объекта участвует именно «налоговая» первоначальная стоимость и «налоговая» амортизация.   

Пример

ЗАО «Актив» продает здание за 1 180 000 руб. (в том числе НДС – 180 000 руб.). Первоначальная стоимость здания – 740 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи – 60 000 руб.

Расходы по регистрации договора купли-продажи здания у нотариуса составили 18 000 руб. Для поиска покупателя объекта «Актив» привлек посредническую фирму. Стоимость услуг посредника равна 30 000 руб. (без учета НДС).

Расходы от продажи здания отражают так:

- в бухгалтерском учете – как операционные расходы в сумме 728 000 руб. (740 000 руб. – 60 000 руб. + 18 000 руб. + 30 000 руб.);

- в налоговом учете – как расходы по продаже объекта в сумме 680 000 руб. (740 000 руб. – 60 000 руб.) и прочие расходы в сумме 48 000 руб. (18 000 руб. + 30 000 руб.).

Обратите внимание: если, продав объект, вы получили убыток, то он уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а равномерно в течение определенного периода. Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК).

Пример

ЗАО «Актив» продает деревообрабатывающий станок за 59 000 руб. (в том числе НДС – 9000 руб.). Первоначальная стоимость станка – 120 000 руб., сумма начисленной амортизации к моменту продажи – 40 000 руб.

Срок полезного использования станка – восемь лет. В «Активе» его эксплуатировали три года.

Убыток от продажи станка составил:

59 000 руб. – 9000 руб. – (120 000 руб. - 40 000 руб.) = 30 000 руб.

Этот убыток нужно списывать равномерно в течение 5 лет (8 – 3).

Ежемесячно «Актив» может уменьшать прибыль на 500 руб. (30 000 руб. : 5 лет : 12 мес.).

Если вы определяете доходы и расходы кассовым методом, отразить в налоговом учете можно лишь те затраты, которые оплачены поставщику (подрядчику, исполнителю и т.п.). Так, например, если фирма еще не рассчиталась за выбывающий объект с продавцом, то учесть его стоимость в составе «налоговых» расходов она не вправе.    

Как продать нематериальное

Расходы по продаже нематериальных активов уменьшают выручку от их реализации.

А можно ли включать в расходы их остаточную стоимость? Если речь идет о бухгалтерском учете, то, разумеется, да (п.11 ПБУ 10/99). Что касается налогового учета, то прямого ответа на вопрос, можно ли относить эту стоимость на затраты, Кодекс не дает.

Обратимся к пункту 1 статьи 268 Налогового кодекса. Здесь сказано, что фирма может уменьшить доход от продажи амортизируемого имущества на его остаточную стоимость, «определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 257 настоящего Кодекса». В пункте 1 статьи 257 Налогового кодекса речь идет о расчете остаточной стоимости основных средств, и ни слова не сказано про нематериальные активы. Получается, что учесть остаточную стоимость проданных нематериальных активов в составе «налоговых» расходов не удастся.

Однако можно рассуждать и по-другому. Можно предположить, что «отсылая» нас к пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса, законодатели имели в виду лишь методику расчета остаточной стоимости амортизируемого имущества. Ведь специального пункта или абзаца, посвященного расчету остаточной стоимости нематериальных активов, в Кодексе нет.       

Разумеется, сотрудникам налоговой службы выгоднее трактовать норму пункта 1 статьи 268 Налогового кодекса буквально. Поэтому не исключено, что они запретят учитывать остаточную стоимость проданных нематериальных активов в составе «налоговых» затрат.

Значит, продавая объект НМА, выбирайте один из двух вариантов:

– отнести остаточную стоимость объекта на расходы и приготовится к спору с налоговиками;    

– не включать эту стоимость в состав затрат, и тем самым обезопасить себя от возможных претензий со стороны инспекторов.

Отметим: арбитражной практики по данному вопросу пока еще нет. 

Пример

На балансе ЗАО «Актив» в составе нематериальных активов числится исключительное право на изобретение, подтвержденное патентом. Первоначальная стоимость этого нематериального актива – 100 000 руб., сумма начисленной амортизации – 30 000 руб. Остаточная стоимость патента составила 70 000 руб. (100 000 руб. – 30 000 руб.) 

По лицензионному договору, «Актив» продал исключительное право на изобретение фирме «ТехИнвест». Сумма сделки составила 96 000 руб. (без НДС).

Лицензионный договор заверили у нотариуса. Стоимость его услуг составила 3000 руб.

Вариант 1. Бухгалтер включил остаточную стоимость исключительного права в состав «налоговых» расходов.  

Расходы от продажи нематериального актива отражают так:

- в бухгалтерском учете – как операционные расходы в сумме 73 000 руб. (70 000 руб. + 3000 руб.);

- в налоговом учете – как расходы по продаже нематериального актива в сумме 70 000 руб. и прочие расходы в сумме 3000 руб.

Финансовый результат от продажи исключительного права на изобретение и в бухгалтерском и в налоговом учете составил:

96 000 руб. – 73 000 руб. = 23 000 руб.

Вариант 2. Бухгалтер не учел остаточную стоимость исключительного права в составе «налоговых» расходов.  

Расходы от продажи нематериального актива отражают так:

– в бухгалтерском учете – как операционные расходы в сумме 73 000 руб. (70 000 руб. + 3000 руб.);

– в налоговом учете – как прочие расходы в сумме 3000 руб.

Финансовый результат от продажи исключительного права на изобретение составил:

– в бухгалтерском учете – 23 000 руб. 

–  в налоговом учете – 93 000 руб. (96 000 руб. – 3000 руб.)

Обратите внимание: если вы определяете доходы и расходы кассовым методом, отразить в налоговом учете можно лишь те затраты, которые оплачены поставщику (подрядчику, исполнителю и т.п.). Так, например, если фирма еще не рассчиталась за консультационные услуги по продаже объекта, то учесть их стоимость в составе «налоговых» расходов она не вправе.    

Начать дискуссию

Отпуска

СФР: работник может оформить отпуск на один период только по одному основанию

Родителю, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком, ежегодный оплачиваемый отпуск в это время не предоставляется.

При назначении единого пособия в расчете доходов учитывают пенсии по потере кормильца

В доход семьи при комплексной оценке нуждаемости также входят трудовой заработок, пособия, алименты, проценты по вкладам, суммы от продажи имущества и т. п.

Минпромторг аккредитовал 19 объектов промышленной инфраструктуры и 7 промкластеров

Министерство промышленности и торговли во втором квартале 2024 года включило в федеральный реестр 26 промышленных кластеров, индустриальных парков и технопарков.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Центробанк будет по-новому определять курс доллара и евро

Банк России отсечет крайние значения курса, которые выбиваются из среднего диапазона. Данные будут получены на основании сведений о внебиржевых торгах между банками.

Бесплатно с Расчеты с работниками

Как оплачивать работу в выходные и праздничные дни

Разбираем, по каким правилам платят зарплату за работу в выходные и праздничные дни.

Как оплачивать работу в выходные и праздничные дни

С 1 марта 2025 материнский капитал можно тратить на строительство жилых домов

Деньги на строительство жилого дома будут лежать на счете-эскроу. Подрядчик сможет их забрать после сдачи объекта.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Налог на имущество организаций: как рассчитывается и уплачивается

В Налоговом законодательстве действует термин «региональные налоги» (РН). Это обязательный сбор, который ФЛ и предприятия уплачивают в бюджет субъекта РФ: республики, края, области. Налог на имущество организаций – один из трех РН. По факту это налоговый сбор на недвижимое имущество, движимая собственность налогом не облагается.

Налог на имущество организаций: как рассчитывается и уплачивается

Как оформить бренд за рубежом и выйти на иностранный рынок

Вывести свой продукт на новый рынок — ответственное решение. Неважно, хотите вы оказывать услуги за рубежом, продавать товары или продвигать собственное приложение / игру / сервис, нужно позаботиться о защите интеллектуальной собственности. 

Как оформить бренд за рубежом и выйти на иностранный рынок

Разработчик корпоративного софта VK Tech начал вести блог на «Клерке»

Теперь узнавать больше о том, как ведется налоговый мониторинг, вы сможете от разработчика! Уже сейчас можно написать отзыв о продуктах компании и о работе с ней и задать свой вопрос.

Разработчик корпоративного софта VK Tech начал вести блог на «Клерке»
НДС

Какие разделы декларации по НДС заполняют экспортеры

Экспортеры заполняют «экспортные» разделы декларации по НДС, исходя из правил, установленных для подтверждения нулевой ставки НДС.

Какие разделы декларации по НДС заполняют экспортеры

У «ВкусВилла» появился свой платежный сервис EshPay

Покупатели смогут в пять раз быстрее оплачивать покупки через QR-код в мобильном приложении «ВкусВилл».

Чем руководитель отличается от лидера, и есть ли у них что-то общее?

В современном мире бизнеса все чаще звучат термины «руководитель» и «лидер». И многие предполагают, что у этих понятий одинаковый смысл. Однако на практике данные роли отличаются друг от друга и требуют особенных навыков и подходов.

Чем руководитель отличается от лидера, и есть ли у них что-то общее?

⚡️ Итоги дня: сотрудника посадили в темную комнату и заставили уволиться, школьники поехали на отдых в Северную Корею, а детей будут снимать на свидетельство о рождении

Подготовили обзор главных событий дня — 22 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Как перевести ТМЦ из необлагаемой деятельности в облагаемую при ведении раздельного учета НДС в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Если говорить обобщенно и не вдаваясь в нюансы – раздельный учет применяется тогда, когда организация совмещает облагаемую и необлагаемую НДС деятельность. Применение раздельного учета позволяет выделить «входной» НДС, который относится к облагаемым операциям, и в дальнейшим предъявить эту сумму к вычету. Оставшуюся часть налога следует включить в стоимость приобретаемых товаров (услуг, работ).

Как перевести ТМЦ из необлагаемой деятельности в облагаемую при ведении раздельного учета НДС в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Остатки материнского капитала начислят как единовременную выплату

Сейчас у 750 тысяч семей накопились остатки материнского капитала на сумму 1,5 млрд рублей.

Экспорт

Более 530 экспортных лицензий Минпромторга выдано через платформу «Мой экспорт»

Государственная цифровая платформа «Мой экспорт» с сентября 2023 года значительно облегчила процедуру получения экспортных лицензий Минпромторга для российских компаний.

Верховный Суд инициировал изменения в Гражданский процессуальный кодекс

Пленум ВС РФ одобрил проект постановления о внесении в Госдуму проекта федерального закона с изменениями в ГПК.

Кадры

Цифра дня. Про «отличников»

Россияне рассказали, в каком возрасте чувствуют себя эффективнее всего на работе.

Цифра дня. Про «отличников»

Может ли работодатель вызвать сотрудника из отпуска

С согласия сотрудника работодатель может прервать отпуск. Если работник не согласен вернуться раньше положенного, к нему нельзя применять санкции.

Интересные материалы

Как работодателю оформить СНИЛС для иностранного гражданина в 2024 году

Иностранному гражданину, которого принимают на работу по трудовому договору или привлекают к выполнению работ/услуг по договору ГПХ, необходим российский СНИЛС. Рассказываем, как его оформить и какие существуют нюансы в 2024 году.

Как работодателю оформить СНИЛС для иностранного гражданина в 2024 году