Перенос вычета НДС по основным средствам в 1С

Практически ни одна компания в процессе осуществления хозяйственной деятельности не может обойтись без основных средств. К примеру, это может быть недвижимое имущество или дорогостоящее оборудование. Но что делать с входящим НДС, который, как правило, составляет внушительную сумму? Каким образом принять его к вычету и можно ли это сделать, разделив его на части? Обо всех нюансах и вариантах переноса вычета НДС по ОС в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0 расскажем в этом материале.
Перенос вычета НДС по основным средствам в 1С

Налоговый кодекс разрешает налогоплательщику принять уплаченный поставщику НДС к вычету в полном объеме, но сделать это возможно, если компания сможет выполнить три условия:

  1. Если приобретенное ОС предполагается использовать в облагаемой НДС деятельности;
  2. Если данные объекты налогоплательщик поставил на учет;
  3. Если у компании имеется правильно оформленный счет-фактура от поставщика.

Все перечисленные выше условия понятны, пожалуй, кроме второго пункта. Стоит более детально разобраться, что подразумевается под фразой «принять к учету». Это значит отразить на 01 счете или на 08?

Внесем ясность: все дело в том, что налоговое законодательство не содержит каких – либо четких критериев, на основании которых ОС считается принятым к учету. До 2016 года Минфин считал, что НДС по ОС можно принять к вычету, только если имущество отражено на 01 счете. Но позже данный федеральный орган в письме от 18.11.2016 № 03-07-11/67999 изложил иную точку зрения, заявив, что налогоплательщик имеет право принять к вычету НДС в течение трех лет после отражения объекта на 08 счёте.

Если обратиться к судебной практике, то большинство арбитров считают, что счет учета в данном случае совершенно не важен.

Поэтому в настоящее время принять к вычету входящий НДС по ОС возможно, отразив объект на 08 счете. При возникновении претензий со стороны налоговой инспекции, компания имеет высокие шансы на победу в суде.

Если же приобретённый налогоплательщиком объект требует монтажа, для доведения его до состояния, пригодного к эксплуатации, то в таком случае Минфин одобряет принятие НДС к вычету в момент отражения объекта на счете 07 (письмо Минфина от 29.01.2010 № 03-07- 08/20).

Но что делать, если вычет по НДС по ОС слишком большой и компания, соблюдая требование о безопасной доле вычета не хочет привлекать к себе излишнее внимание контролеров и подавать декларацию по НДС с суммой к возмещению. Можно ли раздробить сумму налога, указанную в одном счет-фактуре на части и принять их в разных налоговых периодах, тем самым избежав возмещения налога из бюджета?

В силу Минфин твердо настаивает на позиции, что сумму налога по ОС налогоплательщику дробить строго запрещено.

Если же компания несмотря на запрет решит частями заявлять НДС по ОС к вычету, то она однозначно натолкнется на непонимание со стороны налоговиков и налогоплательщику придется доказывать свое право в суде. Справедливости ради заметим, что судьи не часто, но все же поддерживают компании. Но если налогоплательщик не настроен на судебные тяжбы и не уверен в своих силах, то лучше от дробления налога отказаться и заявлять вычет по приобретенным ОС целиком в одном квартале.

Но работает ли данное правило, если в счет-фактуре не один, а, к примеру, два объекта ОС. В таком случае считается ли дроблением принятие входящего налога к вычету по каждому из объектов в разных налоговых периодах?

Как мы уже заметили ранее, дробить НДС по одному счет-фактуре нельзя, но только если в данном документе указан один объект. Если же в счет-фактуре присутствует несколько ОС, то к вычету можно принять входной НДС в части каждого из объектов ОС в разных налоговых периодах, соблюдая 3-летний срок.

Например, организация приобрела два станка. Входной НДС по двум объекта ОС указан в одном счете-фактуре. Налогоплательщик вправе принять к вычету в текущем налоговом периоде НДС, доносящийся к одному станку, а сумму налога по второму объекту перенести на следующий период.

Но если его нельзя дробить, но можно перенести, то возникает закономерный вопрос: каков срок давности вычета?

Налоговый кодекс в устанавливает, что вычет можно заявить только в 3-летний срок после принятия на учет объекта.

Но как же бухгалтеру рассчитать и не пропустить данный срок? Для большей наглядности, объясним на примере.

Налогоплательщик приобрел некое ОС и отразил его в учете на 08 счете в 3 квартале 2022 года. Компания имеет полное право заявить вычет в декларации по НДС в любом квартале, приходящемся на период с 01 июля 2022 года по 30 сентября 2025 года.

Однако, обратите внимание, что в 3 квартале 2025 года можно заявить данный вычет лишь в том случае, если декларация будет представлена в налоговый орган до 30 сентября 2025 года.

Но все мы знаем, что в соответствии с законодательством, налогоплательщики имеют право представлять декларации по НДС в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

И если бухгалтер сдаст декларацию в период с 1 по 25 октября 2025 года, то такая декларация будет относиться уже к 4 кварталу. А срок 3 года, как мы уже определили выше, истекает 30 сентября 2025 года. Следовательно, при подаче декларации в октябре 2025 года налогоплательщику в вычете будет отказано.

То есть можно сделать такой вывод:

Срок права на вычет истекает в последний день квартала, на который приходится окончание 3-летнего срока. Законодательством не предусмотрено продление данного срока на дни, отведенные для представление налоговой декларации.

Следовательно, так как подача декларации в последний день месяца, а именно 30 сентября 2025 года, мало вероятна, то, чтоб не лишиться права на вычет, налогоплательщику безопаснее заявить вычет в предпоследнем квартале, а именно в декларации за 2 квартал 2025 года.

Все вебинары бесплатные вместе с подпиской «Клерк.Премиум». Также с подпиской можно учиться и безлимитно консультироваться у экспертов по вопросам бухучета, кадрам и налогам.

Попробуйте подписку на месяц за 2499 руб.

Что же делать, если срок был пропущен?

Если по каким-то причинам налогоплательщик пропустил отведенный законодателями срок, то он может подать уточненную налоговую декларацию по НДС. Конечно, инспекторы с особым пристрастием будут проверять такую декларацию и запросят у компании пояснения. 

С теорией все понятно, но как реализовать все это на практике, а именно в программе 1С: Бухгалтерия 3.0 пока не очень непонятно. Тем более, когда есть столько вариантов.

А вариантов действительно не мало. Разберем все возможные.

Поставим задачу: ООО «СВЕРЧОК» приобрело у ООО «ТКАЧ» станок за 180 000, (в т. ч. НДС - 30 000,00 руб.). Станок был введен в эксплуатацию и принят к учету как ОС.

Обратим внимание, что ООО «СВЕРЧОК» осуществляет только облагаемые НДС операции и не ведет раздельный учет НДС.

Посмотрим, какие проводки сделала программа. Видим, что объект ОС числится на 01 счете, но, как мы уже говорили ранее, вычет по НДС по ОС может быть произведен, если ОС числится и на 08 счете.

Программа автоматически создала документ счет-фактура полученный. И несмотря на то, что в документе установлена галочка "Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения", пользователю все равно в обязательном порядке придется отражать вычет входного НДС по приобретенным объектам ОС с помощью специального документа "Формирование записей книги покупок".

Все дело в том, что документ не формирует нужных нам проводок, а именно Дт 68.02 и Кт 19.01.

Итак, чтоб предъявить к вычету входной НДС по станку требуется создать документ "Формирование записей книги покупок". Для этого воспользуемся помощником по НДС.

Найдем ссылку на нужный нам документ и создадим его.

Чтоб заполнить документ автоматически, нужно воспользоваться одноименной кнопкой.

И теперь мы получили нужную нам проводку на сумму налога, который мы планируем принять к вычету.

Кроме того, создана запись в регистре "НДС Покупки", на основании которой программа произведет отражение суммы входного налога в книге покупок.

А также на последней закладке будет отражена запись с видом «Расход» с указанием суммы НДС, предъявленной к вычету.

Вернемся к помощнику и перейдем по ссылке «Книга покупок».

Увидим, что счет-фактура был зарегистрирован в книге покупок за 2 квартал 2022 года.

И все было бы чудесно, если бы у компании в данном отчетном периоде был бы исходящий НДС. Но реализации во 2 квартале 2022 года у ООО «СВЕРЧОК» не было. И формируя декларацию по НДС в Разделе 1 появилась сумма налога к возмещению из бюджета.

Не каждая компания решится на возмещение НДС, собственно, и ООО «СВЕРЧОК» приняла решение перенести вычет на 3 квартал 2022 года.

Чтоб перенести вычет на другой квартал нужно просто удалить строку с счет-фактурой и данный вычет отразится при формировании записей книги покупок в следующем квартале.

В 3 квартале была реализация, а значит и был НДС к уплате, следовательно, есть возможность применить вычет.

Снова воспользуемся помощником по НДС и произведем формирование записей книги покупок.

Заполним документ.

Видим, что ООО «СВЕРЧОК» в 3 квартале совершил еще одну покупку и сумма уплаченного поставщику налога также попала в документ на ряду с суммой по приобретенному во 2 квартале ОС. Следовательно, сумма вычетов по НДС за 3 квартал у нас составили 54 000,00 рублей, а начислено по реализации НДС только 50 000,00 рублей. То есть в данном квартале у нас снова получится декларация по НДС с суммой налога к возмещению из бюджета.

У налогоплательщика, если он не желает возмещать НДС из бюджета, в данной ситуации есть два варианта:

1. Можно снова перенести вычет по НДС по ОС на следующий квартал.

или

2. Перенести на другой отчетный период вычет по поставщику ООО «Орион».

ООО «СВЕРЧОК» принял решения в этом квартале принять к вычету входной НДС по ОС, так как его «дробить» нельзя, а по поставщику ООО «Орион» входной НДС можно будет принять частями, при необходимости.

Удалим из документа строку с ООО «Орион» и проведем документ.

В книге покупок за 3 квартал 2022г. отражена нужная нам счет-фактура.

Теперь в декларации по НДС отражена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

Но может так случиться, что сумма входного налога по приобретенному ОС будет очень велика для налогоплательщика и он все же примет решения возместить налог из бюджета.

Начать дискуссию

☀️😎 Лето ближе ― цены ниже! До понедельника еще ниже суперцены на топовые курсы «Клерка»

Чтобы выходные не прошли зря, мы снизили цены на курсы по учету на маркетплейсах, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля. Успейте купить за 3 690 рублей, утром в понедельник они подорожают!

Курсы повышения
квалификации

22
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Для пострадавшего от стихии бизнеса снизили ставки по УСН

На 2024 год для организаций и ИП из Оренбургской области установили льготные ставки по УСН: 1% на объекте «доходы» и 5% на объекте «доходы минус расходы».

Спецрежимников хотят сделать плательщиками НДС

На заседании по совершенствованию налогового законодательства предложили наделить бизнес статусом плательщика НДС начиная с 30 млн рублей годовой выручки.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Какие бывают риски отмывания доходов и их признаки

Финансовые и коммерческие организации сталкиваются с жесткими требованиями, в том числе по антиотмывочному закону. Чтобы работать без претензий, надо следить за изменениями в законодательстве, конъюнктуре рынка и структуре клиентской базы.

Купить криптовалюту за рубли: 2 лучших способа

Сегодня Bitcoin, Ethereum, Tether и другая крипта свободно торгуется в России, и ее можно покупать не только по безналу, но и за наличные рубли. Из всех существующих способов обмена можно выделить два наиболее удобных. Это специализированные обменные сервисы и криптоматы. Рассмотрим их особенности, преимущества и недостатки, и разберемся, как проще и безопаснее покупать криптовалюту в рублях!

Купить криптовалюту за рубли: 2 лучших способа

Путин дал добро на компенсацию ущерба за счет американских активов

Президент дал возможность пострадавшим обращаться в суд, если власти США необоснованно лишили их прав на имущество.

1
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Косметические лосьоны, тоники, душистые воды предложили маркировать

Законодатели предложили ввести обязательную маркировку спиртосодержащей непищевой продукции, если доля спирта в ней превышает 10%.

Где дивиденды, Газпром? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпрома

«Когда-нибудь Газпром встанет с колен и отрастёт» — очень часто можно услышать такое мнение, несмотря на то, что акции Газпрома продолжают пикировать вниз. Но стоит вспомнить и о том, что даже исторически акции Газпрома в минусе. Продолжаю серию дивидендных разборов, и сегодня наш клиент — Народное Достояние.

Где дивиденды, Газпром? История, доходность, дивидендная политика и перспективы Газпрома

Евгений Коваленко, основатель Verol: цель — достичь оборота в 1 миллиард рублей в 2024 году, вдохновляясь примером Дональда Трампа

Сняли второй эпизод проекта «ТоТ еще разговор»

Евгений Коваленко, основатель Verol: цель — достичь оборота в 1 миллиард рублей в 2024 году, вдохновляясь примером Дональда Трампа
8
НК РФ

Донастройка налоговой системы должна сделать ее более справедливой и к гражданам, и к бизнесу, и к регионам

Заместитель председателя Совета Федерации Николай Журавлев заявил, что донастройка налоговой системы должна учитывать задачи развития регионов РФ.

Утвердили рекомендации, посвященные вопросам совершенствования налогового законодательства

Повышение НДФЛ, налога на прибыль, обложение УСН с оборотом более 60 млн.руб. в год НДС и другие изменения в НК РФ. Обзор для бухгалтера.

У стран СНГ будет свой Налоговый кодекс

Страны СНГ накопили уникальный опыт в сфере разработки национальных налоговых кодексов, заявили в Совете Федерации.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Экономика России

700 км федеральных трасс реконструируют и построят в этом году

Почти 700 км федеральных трасс реконструируют и построят по нацпроекту «Безопасные качественные дороги» в 2024 году.

Майский микро-аванс, шестичасовая рабочая пятница для женщин, споры вокруг НДФЛ и День кадровика: дайджест самого интересного 📢«Ночной бухгалтер» № 1689

Собрали самое интересное за сегодняшний день: праздник у работников кадровой службы, повышение ставок НДФЛ, сокращенная пятница женщинам и жалобы сотрудников на скромный майский аванс. Вас также ждут тесты, мозгонапрягатель, мемы на мотивы картин великих художников и разные полезности для бухгалтера.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Кредитование

Банкам и МФО запретили выдавать кредиты клиентам с долговой нагрузкой выше 80%

Центробанк установил новые ограничения для кредитования заемщиков с высокой долговой нагрузкой.

🌴До понедельника снизили цены на курсы по маркетплейсам, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля!

Чтобы выходные не прошли зря, мы снизили цены на курсы по учету на маркетплейсах, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля. Успейте купить за 3 690 рублей, утром в понедельник они подорожают!

🌴До понедельника снизили цены на курсы по маркетплейсам, зарплате, кадрам и бухгалтерии с нуля!
2
Инвестиции

Инвесторы подали больше миллиона заявок на разблокировку активов

Инвестиционная палата разделит полученные иностранные ценные бумаги на лоты и предложит их зарубежным инвесторам.

Бесплатно с

Отчет о зарубежных счетах в 2024 году: о чем сообщать, кому и когда

Налоговые и валютные резиденты России, имеющие счета за рубежом, обязаны отчитываться перед налоговиками. Рассказываем, как это делается правильно и что будет, если ошибиться. 

Отчет о зарубежных счетах в 2024 году: о чем сообщать, кому и когда
Проверки

Для частных вузов, школ и детсадов отменили плановые проверки: что вместо них

Правительство отменило проверки в учебных заведениях, чья деятельность является высокорисковой, в пользу их замены профилактическими мероприятиями.

Интересные материалы

Интернет и IT

VK объявила, что свернет работу ICQ с 26 июня 2024 года

Компания сосредоточится на развитии «VK Мессенджера» и коммуникационной платформы для бизнеса VK Workspace