Компания не смогла вернуть переплату по НДС. Свежий пример судебной практики
«Заблуждение налогоплательщика относительно порядка применения соответствующих норм НК не может служить основанием для изменения порядка исчисления срока исковой давности».
В чем суть?
ПАО «НБАМР» (дело № А56-71732/2021) подает налоговую отчетность с полностью «обнуленной» суммой ранее исчисленного НДС от реализации рыбной продукции. Торговля происходила с ООО «Алитет ДВ». Тем не менее ПАО «НБАМР» вновь обратилось в Инспекцию с заявлениями о возврате излишне уплаченных сумм НДС в общем размере 123 144 564 руб.
Инспекция посчитала, что Общество необоснованно уменьшило сумму налоговой базы, исключив ранее исчисленную сумму НДС. Инспекция отказала в возврате налога.
Причина – подача заявления позднее установленного трехлетнего срока (п. 7 ст. 78 НК). ПАО «НБАМР» в 2021 году захотела вернуть излишне уплаченные суммы НДС в размере 66 345 699 руб. (за 1,3,4 кв. 2016 года).
История вопроса
Общество самостоятельно исчислило налог на добавленную стоимость к уплате в общей сумме 347 932 291 руб. за налоговые периоды 1, 3, 4 кв. 2016 года и 1, 2, 3 кв. 2017 года. В установленные налоговым законодательством сроки компания уплатила в бюджет данную сумму. В том числе в отношении операций с ООО «Алитет ДВ» в размере 112 222 525,80 руб.
Впоследствии Инспекцией ФНС по Ленинскому району г. Владивостока в отношении ООО «Алитет ДВ» проведена выездная налоговая проверка за 2016-2018 годы, по результатам которой налоговым органом вынесено решение от 16.12.2020 № 2/1 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Установлено, что фактическая отгрузка рыбопродукции ПАО «НБАМР» в адрес ООО «Алитет ДВ» происходила в районе промысла за пределами территории Российской Федерации, т. е. данные операции не признаются объектом налогообложения НДС у продавца рыбопродукции ПАО «НБАМР» (в соответствии со ст.146 и ст.147 НК).
С момента фактической отгрузки рыбопродукции в адрес ООО «Алигет ДВ» и до представления ПАО «НБАМР» первичных налоговых деклараций по НДС не вносилось существенных изменений в налоговое законодательство относительно налогообложения операций по реализации водных биологических ресурсов (товаров, произведенных из них), добытых в исключительной экономической зоне РФ.
Во время предоставления первичных деклараций по налогу на добавленную стоимость общество не имело препятствий правильно исчислить и уплатить спорный налог в должном размере. Компания не указала на объективные причины, которые могли бы препятствовать верному исчислению налога.
Итог
В итоге общество лишилось права на возврат (зачет) исчисленного налога по сделкам с контрагентом ООО «АлитетДВ».
Почему?
- Не было своевременных уточнений своих налоговых обязательств.
- Не было обращений с заявлением о возврате излишне уплаченного НДС в инспекцию по месту учета.
Какой вывод? ПАО «НБАМР» совместно с ООО «АлитетДВ» намеренно исчислили лишний НДС по сделке, а «АлитетДВ» получил налоговую выгоду.
Суд, рассмотрев результаты проведенной ВНП, постановил, что сделка между ними не облагалась НДС и не вернул «НБАМР» излишне уплаченную сумму НДС, не восстановил превышающий трехлетний срок на возврат.
Обоснование: в момент исчисления и уплаты спорных сумм компании прекрасно понимали, что делали.
Стоить отметить, что за период, в который общество успело соблюсти трехлетний срок (п. 7 ст. 78 НК), инспекция вернула излишне уплаченные суммы НДС по сделкам с контрагентом ООО «АлитетДВ».
Начать дискуссию