НДС

Вычет НДС при взаимозачете

Организации отгружают друг другу товары, облагаемые НДС по разным ставкам - 10 и 20 процентов, и проводят взаимозачет. Рассмотрим, как определить сумму налога, которую можно принять к вычету.

Организации отгружают друг другу товары, облагаемые НДС по разным ставкам - 10 и 20 процентов, и проводят взаимозачет. Рассмотрим, как определить сумму налога, которую можно принять к вычету.

О.Ю. Мещерякова, эксперт "УНП"

Пример.

Фирма "Урожай" реализовала фирме "Осень" 800 кг картофеля на сумму 4400 руб., в том числе НДС по ставке 10 процентов - 400 руб. Учетная стоимость картофеля - 3000 руб.

Фирма "Осень" реализовала фирме "Урожай" торговые весы за 6000 руб., в том числе НДС по ставке 20 процентов - 1000 руб.

Организации составили акт зачета взаимных требований. НДС организации уплачивают "по оплате".

В бухгалтерском учете фирмы "Урожай" сделаны проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 4400 руб. - реализован картофель;

Дебет 90-2 Кредит 41

- 3000 руб. - списана учетная стоимость картофеля;

Дебет 90-3 Кредит 76 "НДС отложенный"

- 400 руб. - начислен отложенный НДС.

Приобретенные весы включены в состав основных средств и введены в эксплуатацию:

Дебет 08 Кредит 60

- 5000 руб. - приобретены весы;

Дебет 19 Кредит 60

- 1000 руб. - учтен НДС;

Дебет 01 Кредит 08

- 5000 руб. - введены весы в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете разрешено единовременно списывать на затраты по мере ввода в эксплуатацию основные средства стоимостью не более 10 000 рублей или иного лимита, установленного в учетной политике организации (п. 18 ПБУ 6/01 "Учет основных средств"):

Дебет 44 Кредит 01

- 5000 руб. - списаны весы.

В налоговом учете имущество стоимостью не более 10 000 рублей не признается амортизируемым (п. 1 ст. 256 НК РФ). Поэтому при вводе весов в эксплуатацию бухгалтер включит их стоимость (5000 руб.) в материальные расходы (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

На основании статьи 410 ГК РФ фирмы оформили акт зачета взаимных требований на сумму меньшей задолженности:

Дебет 60 Кредит 62

- 4400 руб. - проведен взаимозачет.

На дату подписания сторонами акта о зачете взаимных требований реализованный картофель будет оплачен, так как, согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 167 НК РФ, оплатой товаров признается прекращение встречного обязательства. Бухгалтер начислит НДС к уплате в бюджет:

Дебет 76 "НДС отложенный" Кредит 68

- 400 руб. - начислен НДС к уплате.

Сумму НДС по приобретенным весам организация вправе принять к вычету после проведения зачета исходя из фактически оплаченной суммы, то есть 4400 руб. Какую сумму налога можно зачесть - рассчитанную исходя из ставки 10 или 20 процентов? Организация может зачесть НДС исходя из той ставки налога, по которой облагаются приобретенные ею товары - в нашем случае исходя из ставки 20 процентов. И не важно, что реализованные товары облагаются НДС по ставке 10 процентов:

Дебет 68 Кредит 19

- 733,33 руб. (4400 руб. : 120% 5 5 20%) - принят к вычету НДС.

Но должны предупредить, что некоторые налоговики на местах придерживаются иной точки зрения. Они считают, что зачет взаимных требований подпадает под пункт 2 статьи 172 НК РФ. В этом пункте предусмотрено, что при использовании в расчетах за приобретенные товары (работы, услуги) собственного имущества сумма налога исчисляется исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет оплаты. Основываясь на этом, местные налоговики делают неверный вывод о том, что, если организация отгрузила товары, облагаемые НДС по ставке 10 процентов, а приобрела товары, облагаемые по ставке 20 процентов, при проведении взаимозачета она сможет принять к вычету налог, исчисленный исходя из ставки 10 процентов.

Однако взаимозачет нельзя подвести под пункт 2 статьи 172 НК РФ. Этот пункт применяется только к ситуациям, когда организация покупает товары (работы, услуги), а взамен передает собственное имущество. Яркий пример - договор мены, когда каждая из сторон одновременно выступает и покупателем, и продавцом (п. 2 ст. 567 ГК РФ). При взаимозачете иная ситуация. Между сторонами заключено два отдельных договора и, по сути, нет расчетов собственным имуществом. Поэтому налог принимается к вычету на общих основаниях.

Оставшуюся сумму входного НДС 266,67 руб. (1000 - 733,33) организация зачтет после погашения задолженности за весы.

Бухгалтер организации "Осень" сделал проводки:

Дебет 41 "Товары, облагаемые НДС

по ставке 10 процентов" Кредит 60

- 4000 руб. - приобретен картофель;

Дебет 19 "НДС по ставке

10 процентов" Кредит 60

- 400 руб. - учтен НДС.

Торговые весы фирма "Осень" при покупке учла в составе основных средств и, так как их стоимость была меньше 10 000 руб., единовременно списала на расходы. Поэтому при продаже весов фирма получит доход в сумме, вырученной за весы:

Дебет 62 Кредит 91-1

- 6000 руб. - реализованы весы;

Дебет 91-3 Кредит 76

"НДС отложенный"

- 1000 руб. - начислен НДС.

По акту зачета взаимных требований:

Дебет 60 Кредит 62

- 4400 руб. - проведен взаимозачет.

После проведения взаимозачета уплаченную сумму НДС по картофелю можно принять к вычету:

Дебет 68 Кредит 19

- 400 руб. - принят к вычету НДС.

Фактически фирма "Урожай" оплатила за весы 4400 руб. Исходя из этой суммы бухгалтер фирмы "Осень" начислит НДС к уплате в бюджет:

Дебет 76 "НДС отложенный" Кредит 68

- 733,33 руб. (4400 руб. : 120% 5 5 20%) - начислен НДС к уплате.

Когда фирма "Урожай" рассчитается за весы окончательно, бухгалтер фирмы "Осень" доначислит отложенный налог к уплате в бюджет.

Начать дискуссию

По какой причине в ЕГРЮЛ может не быть адреса юрлица

Для целей госрегистрации юрлиц используется адрес из Государственного адресного реестра (ГАР) в структуре муниципального деления.

Налоговый мониторинг

Что такое налоговый мониторинг и как его проводят в 2024 году

Налоговый мониторинг — форма налогового контроля, при которой отсутствуют обычные выездные и камеральные налоговые проверки. Рассказываем, что такое налоговый мониторинг, как стать его участником, как его проводят налоговики.

Что такое налоговый мониторинг и как его проводят в 2024 году
1
Маркетинг

22 Сервиса, которые изменят ваш бизнес — автоматизация маркетинга, которая работает

Приветствуем вас, уважаемые предприниматели, руководители, маркетологи! Сегодня у нас особенный обзор, который представит топ незаменимых онлайн помощников, готовых поддержать вас на пути к успеху в вашем бизнесе.

22 Сервиса, которые изменят ваш бизнес — автоматизация маркетинга, которая работает

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Если ИП переходит на НПД без отказа от УСН, его самозанятость рано или поздно аннулируют

При переходе с УСН на НПД обязательно надо направить в ИФНС уведомление о прекращении деятельности по упрощенке. Если не сдать этот документ, постановка на учет по НПД аннулируется. Это произойдет рано или поздно. Как правило – поздно.

УСН

👀 Что выгоднее бизнесу на УСН в 2025 году: НДС 5%, 20% или переход на ОСНО + мнение налогового эксперта

С 2025 года бизнес на УСН с доходами свыше 60 млн рублей будет платить НДС. Можно выбрать ставку как на ОСНО – 20% или вовсе перейти на ОСНО, а можно выбрать ставку 5% без права на вычет.

Карьера бухгалтера

Самые востребованные навыки аналитика 1С: обзор вакансий с зарплатой 150+ тыс. рублей

Что должен уметь аналитик 1С, чтобы рассчитывать на высокий доход? Мы проанализировали вакансии и выделили требования, которые работодатели чаще всего предъявляют к кандидатам на должность. Разбираемся, какие скилы нужно подтянуть, чтобы получить заветное место.

Самые востребованные навыки аналитика 1С: обзор вакансий с зарплатой 150+ тыс. рублей
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Маркетинг

Торговым сетям запретят взимать вознаграждение с поставщиков яиц

Куриные яйца могут приравнять к социально значимым продовольственным товарам.

Заявление на открытие компании должно быть подписано одним из трех способов

Подпись заявителя на заявлении при госрегистрации юрлица при его создании должна быть засвидетельствована.

Приостановление Росреестром госрегистрации можно будет обжаловать не в суд

Совет Федерации одобрил разработанным Росреестром закон о внесудебном обжаловании приостановления регистрации права.

УК РФ

Окончательно решен вопрос о мере пресечения одному из руководителей «Локалкитчен»

Мосоргсуд оставил без изменения меру пресечения одному из руководителей «Локалкитчен» по делу о массовом отравлении готовой едой, приведшем к бутулизму.

Путин: цифровой рубль нужно использовать в разных сферах

Тестовая группа провела свыше 30 тысяч операций с цифровым рублем. Помимо внедрения новой формы валюты в России будут заниматься развитием цифровых активов.

Розыгрыш трех именных карт банка Казахстана

Уже сегодня в 20:00 пройдет розыгрыш банковских карт. Они позволяют отправлять деньги за границу, оплачивать подписки на зарубежные сервисы и еще многое другое.

Подготовьтесь к налоговой реформе 2024-2025 с подпиской «Клерк.Премиум»: прямые эфиры с экспертами, статьи-разборы законов и курсы по всем темам налогов и учета

Изучайте нюансы изменений 2024-2025 в НК на онлайн-встречах с экспертами, задавайте свои вопросы и учитесь применять новые правила еще до вступления их в силу.

Бесплатно с Аренда

Аренда: что нужно раскрыть в учетной политике

Бухгалтерские стандарты и НК в ряде случаев позволяют выбирать способы учета при аренде. Выбранные варианты нужно отразить в учетной политике. Расскажем, как сформировать бухгалтерскую и налоговую учетную политику у арендатора и арендодателя.

Аренда: что нужно раскрыть в учетной политике

⚡️ Итоги дня: водителей лишат прав за сокрытие номеров, запустят сервис знакомств с проверкой кредитов, а у сотрудников ЦБ появится оружие

Подготовили обзор главных событий дня — 17 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Блокировка сим-карт, ИИ, блогеры и Роскомнадзор. Юридический дайджест #1

Каждую неделю мы будем публиковать интересные, актуальные, а, главное, полезные новости из юридической вселенной.

За передачу банковской карты могут ввести уголовную ответственность

Росфинмониторинг планирует установить уголовную ответственность за нелегальную передачу банковских карт третьим лицам. Такая мера призвана снизить число незаконных банковских операций.

Как открыть и развивать бизнес в новой санкционной реальности 

В апреле 2024 года председатель Правительства Михаил Мишустин заявил, что нельзя запрещать российским компаниям вести бизнес за границей, при этом власти будут тщательно следить за выводом капитала. Такое заявление лишний раз подтверждает легальность ведения торговой и иной деятельности для получения прибыли на международном рынке. 

Как открыть и развивать бизнес в новой санкционной реальности 
Интервью

ТоТ еще разговор. Андрей Матюха: Трюфель, юдзу, пондзу

Продолжаем беседу с предпринимателями в рамках проекта «ТоТ еще разговор». Сегодня в гостях Андрей Матюха – шеф-повар, автор и совладелец краснодарских ресторанов: The Печь, Угли-Угли и Племя, которые стабильно попадают в ресторанные рейтинги, а также гриль-бар Ребрышки и Бедрышки, который открылся совсем недавно.

2

Интересные материалы

15% сотрудников постоянно сталкиваются с задержкой зарплаты

Большинство работников хотят справедливого наказания для компаний, которые нарушают трудовые права. 21% опрошенных проголосовали за привлечение к уголовной ответственности.