27 окт. 2025 г. в 09:45Учет расходов

Как на УСН 15% учесть расходы на ремонт арендованного офиса

Плательщики УСН «Доходы минус расходы» могут уменьшать налоговую базу на издержки, перечисленные в ст. 346.16 НК. Разбираемся, когда и как учитывать расходы на ремонт арендованного офиса.

Автор

Екатерина Малыхина
Редактор Клерк.ру

Какие виды ремонта бывают

Существуют два вида ремонта согласно письму Госкомстата от 09.04.2001 № МС-1-23/1480:

Текущий. Во время этого ремонта устраняются легкие технические неисправности, которые не влияют на вывод объекта из эксплуатации. Этот ремонт занимает мало времени, так как объем работ небольшой.
Капитальный. К нему относится восстановление утраченных технических характеристик без изменения текущих технико-экономических показателей. Например, замена проводки на всем этаже и смена выключателей.

Если в результате ремонта происходят значительные изменения в конструкции, например, увеличивается площадь здания, или происходит смена коммуникационного оборудования, то это — реконструкция. Она считается неотделимыми улучшениями арендованного имущества и не относится к ремонту в общем смысле.

Кто должен проводить ремонт

Если в договоре указано, что ремонт — издержка арендатора, то упрощенец может учесть их в расходах согласно письмам Минфина от 20.01.2011 № 03-11-11/10 и от 12.05.2009 г. № 03-11-06/2/84.

По общему правилу п. 2 ст. 616 ГК арендатор обязан осуществлять только текущий ремонт. Капитальный — в полномочиях арендодателя по п. 1 аналогичной нормы. Но в большинстве случаев и тот и другой ремонт ложатся на плечи арендатора.

Перед принятием расходов рекомендуем уточнить в договоре, кто несет расходы по ремонту согласно п. 2 ст. 260 НК. Или составить дополнительное соглашение и указать эту информацию в нем. Это поможет избежать претензий от ФНС в будущем.

Вести учет доходов и расходов на УСН, уплачивать единый налог и сдавать декларацию научим на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на УСН». Курс поможет уверенно работать на УСН, уплачивать НДС, подготовиться к проверкам налоговиков. После обучения вы получите удостоверение, которое внесем в ФИС ФРДО.

Цена курса со скидкой 69%: 9 800 рублей вместо ~~31 790~~ рублей. Срок акции ограничен.

Какие расходы на ремонт можно учесть

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения с подвидом «доходы минус расходы», вправе включить в расчет налога следующие затраты:

Норма НК	Вид расходов
Пп. 1 п. 1 ст. 346.16	Расходы на покупку, строительство, создание основных средств, а также проведение их реконструкции, модернизации, технического и капитального переоснащения. Сюда же включаются капитальные вложения в виде неотделимых усовершенствований арендованного имущества, выполненных арендатором с разрешения собственника
Пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК	Затраты на обслуживание и ремонт основных средств (в том числе арендованных)

Норма НК

Вид расходов

Пп. 1 п. 1 ст. 346.16

Расходы на покупку, строительство, создание основных средств, а также проведение их реконструкции, модернизации, технического и капитального переоснащения. Сюда же включаются капитальные вложения в виде неотделимых усовершенствований арендованного имущества, выполненных арендатором с разрешения собственника

Пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК

Затраты на обслуживание и ремонт основных средств (в том числе арендованных)

Эти виды затрат принимаются к учету в целях исчисления налога после их перечисления поставщику услуг или подрядчику и при соблюдении общих требований к учету расходов по абз. 2 п. 1 ст. 252 НК.

Эти требования подразумевают, что расходы должны быть документально подтверждены и понесены в целях предпринимательской деятельности согласно п. 2 ст. 346.16 и ст. 346.17 НК.

При применении УСН налогоплательщик включает расходы на восстановление и поддержание работоспособности объектов в периоде, когда фактически были осуществлены указанные траты по пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК.

Все статьи в рубрикеРубрика