Перед новым годом некоторые работодатели дарят сотрудникам подарки. Разберем нюансы их налогообложения.
НДФЛ
Товары, полученные на безвозмездной основе, относятся к доходам в натуральной форме, которые облагаются НДФЛ.
По п. 28 ст. 217 НК РФ подарки от организаций не облагаются в сумме до 4 тыс. рублей.
Все, что свыше этой суммы – облагается.
Разъяснения по этой теме дал Минфин в письмах от 31.10.2022 № 03-04-06/105519, от 15.10.2021 № 03-01-10/83519.
В справке о доходах (приложение к 6-НДФЛ) подарок будет с кодом 2720., поясняет ФНС в письме от 06.03.2025 № БС-4-11/2480@.
Если подарок стоит не дороже 4 тыс. рублей, его вообще не надо отражать в 6-НДФЛ и справках. Если дороже – надо отражать доход в комплекте с вычетом.
По доходам в натуральной форме в виде подарка дата фактического получения дохода – это день передачи подарка, а удержать НДФЛ надо при ближайшей выплате дохода.
Если подарок был вручен в декабре 2025 года, а НДФЛ удержан при выплате зарплаты в январе 2026 года, то этот доход попадет в два расчета 6-НДФЛ, следует из письма ФНС от 17.01.2024 № ЗГ-2-11/543@.
Если удержать налог не с чего (например, сотрудница находится в декрете и у нее нет зарплаты), то работодатель в форме 6-НДФЛ сообщает о невозможность удержать налог.
Страховые взносы
Чтобы страховых взносов на подарок не было, его надо передать по договору дарения.
Если договора нет, то это налоговики будут рассматривать это как выплату в рамках трудовых отношений и доначислят взносы.
Разъяснение – в письмах Минфина от 31.10.2022 № 03-04-06/105519, от 15.10.2021 № 03-01-10/83519.
Договор дарения должен быть оформлен по нормам гражданского законодательства.
В соответствии с пунктом 2 статьи 574 ГК в случае, когда дарителем является юрлицо и стоимость дара превышает 3 000 рублей, договор дарения должен быть совершен в письменной форме.
То есть для освобождения от взносов подарок до 3 тыс. рублей может быть по устной договоренности, а подарок свыше 3 тыс. – по письменному договору.
Взносы на травматизм
Передача работникам подарков, предусмотренная действующей в организации системой оплаты труда и зависящая от трудовых результатов, должности, квалификации или стажа работника, является частью оплаты труда работника.
Такие подарки облагаются взносами на травматизм.
Но если это подарок к празднику, то его передают по договору дарения и взносов на травматизм не будет.
Но требования к договору аналогичные – на подарок до 3 тыс. рублей возможен устный договор, свыше 3 тыс. рублей – письменный.
Такое разъяснение дает Минтруд в письме от 24.10.2023 № 17-4/ООГ-818.
НДС
У компаний на ОСНО новогодние подарки облагаются НДС как передача товаров на безвозмездной основе (пп.1 п. 1 ст. 146 НК).
Такое разъяснение есть в письмах Минфина от 20.01.2025 № 03-03-06/1/3748, от 16.12.2021 № 03-07-11/102497, от 15.10.2021 № 03-01-10/83519.
При этом компания на ОСНО может принять на вычет входящий НДС по ним (если поставщик дал счет-фактуру).
Если организация применяет УСН с НДС, то взять входящий НДС на вычет можно, если компания выбрала обычную ставку НДС (с 2026 года — 22%). Если фирма на УСН применяет пониженные ставки 5% или 7%, то начислить НДС с подарка надо, а применить вычет нельзя.
Как упростить себе жизнь и избежать ошибок
Вместо того чтобы разбираться во всех нюансах в одиночку, попробуйте подписку Клерк.Премиум.
Она закрывает сразу несколько задач:
-
Персональные консультации с аттестованными экспертами. Задайте вопрос и получите развернутый ответ — от налогообложения УСН и ПСН до настройки 1С.
-
ИИ-помощник бухгалтера. Быстро отвечает на простые вопросы и помогает ориентироваться в нормативке, экономя время на поиске.
-
Доступ к ChatGPT без VPN (ai.klerk.ru). Можно использовать привычный чат прямо из Клерка, не тратя время на обходные пути.
-
Проверка контрагентов. Можно по ИНН мгновенно проверить поставщиков и клиентов, чтобы не нарваться на проблемные сделки.
-
Ежедневные «Разборы» изменений в учёте и налогах, конспекты вебинаров и мини-курсы. Все это готовит редакция Клерка, переводя сложные документы Минфина и ФНС на понятный язык и дополняя практическими примерами.
-
Обучение и развитие. Онлайн-курсы, вебинары и мини-курсы, чтобы бухгалтер рос профессионально и чувствовал уверенность.
С такой подпиской вы разберетесь с учетом, налогообложением и будете уверены, что всегда на шаг впереди налоговых изменений. Не откладывайте — подключите «Клерк.Премиум» и работайте уверенно:
И это не реклама!
Комментарии
10А если подарить деньги а не "товар", то и НДС не будет.
Правильно ли я понимаю, что подарок надо перечислить в полной сумме, а НДФЛ удержать с другого дохода? Почему так?