Учет простого процентного векселя третьего лица, полученного от покупателя в оплату товаров, работ, услуг в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0

Продолжим разбор сложных нестандартных ситуаций. В этом материале поговорим о случае, когда покупатель передал простой процентный вексель третьего лица в качестве полной предоплаты за товар поставщику в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0. 
Учет простого процентного векселя третьего лица, полученного от покупателя в оплату товаров, работ, услуг в 1С:Бухгалтерии предприятия ред. 3.0
Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

Вексель — это ценная бумага (п. 2 ст. 142 ГК), удостоверяющая безусловное, абстрактное и строго формальное предложение (переводной вексель) или обещание (простой вексель) уплатить денежную сумму (п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 75 Положения о переводном и простом векселе).

Вексель имеет двойную правовую природу, и в зависимости от цели передачи векселя и условий конкретной сделки он может выступать: и как удостоверение заемного обязательства (аналог договора займа), и как средство расчета/платежа (ценная бумага).

Обращение векселя регулируется законом от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» и Положением о переводном и простом векселе, введенным в действие постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341.

Вексель должен быть составлен только на бумаге (на бумажном носителе) (ст. 4 закона № 48-ФЗ).

Вексель может быть простой и переводной.

По простому векселю обещает уплатить сам векселедатель, а по переводному векселю векселедатель предлагает уплатить другому лицу. При этом обещание или предложение уплатить определенную денежную сумму является безусловным, не зависящим от каких-либо обстоятельств.

Существо вексельного обязательства заключается в том, что выплате по векселю подлежит та сумма, которая в нем указана (вексельная сумма), а не та, которая причитается к получению по сделке, в рамках которой был выдан (передан) вексель.

Вексель может быть процентным или беспроцентным. Для признания условия о процентах необходимо указать в векселе их размер (п. 5, п. 77 Положения о векселе).

Рассмотрим подробно ситуацию, в которой покупатель передал простой процентный вексель третьего лица в качестве полной предоплаты за товар поставщику.

Бухгалтерский учет

Полученный в качестве предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) вексель третьего лица отражается в размере договорной стоимости товаров (работ, услуг) по ДТ 58.02 «Долговые ценные бумаги» в корреспонденции с КТ 62.02 «Расчеты по авансам полученным» (п. п. 3, 8, 14 ПБУ 19/02).

При этом такой вексель должен соответствовать условиям п. 2 ПБУ 19/02:

Проценты по векселю, причитающиеся к уплате, признаются доходами от обычных видов деятельности, либо прочими поступлениями (п. 34 ПБУ 19/02) на конец каждого истекшего месяца и на дату погашения задолженности.

За день, когда вексель получен, проценты не начисляются (ст. 271 НК, письмо Минфина от 16.01.2017 № 03-03-06/1/1128).

Погашение векселяэто его выбытие (п. 25 ПБУ 19/02).

На дату погашения векселя признается прочий доход в размере указанной в нем вексельной суммы и начисленных процентов (п. п. 7, 11, 16 ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 19/02).

Одновременно в состав прочих расходов включается первоначальная стоимость погашенного векселя.

НДС

Переданный покупателем вексель третьего лица до отгрузки товаров является авансом. Поэтому, на дату принятия векселя к учету поставщик должен:

В строках 3, 4, 5 и 5а счета-фактуры нужно поставить прочерк (пп. «з» п. 1, п. 4 Правил заполнения счета-фактуры).

Если по процентному векселю сумма полученных процентов больше суммы процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, которая действовала в соответствующий период, то с суммы превышения нужно уплатить НДС (пп.3 п.1 ст. 162 НК).

Подробнее о правилах расчета НДС, рассказываем на онлайн-курсе «НДС: расчет, декларация, 1С».

Вы разберетесь в порядке расчета налоговой базы в рублях и валюте, проверках условий для вычетов НДС и составлении декларации в 1С.

Сейчас вы можете купить онлайн-курс по выгодной цене за 3 690 рублей вместо 16 000 рублей! 

Купить курс

После обучения вы получите сертификат о прохождении программы «НДС: расчет, декларация, 1С» на 72 ак. часа.

Налог на прибыль

При методе начисления выручка (без учета НДС) от реализации товаров признается на дату их реализации в размере договорной стоимости. При этом факт их оплаты не имеет значения (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК). Поэтому для поставщика (подрядчика, исполнителя), применяющего этот метод, получение в счет оплаты товаров (работ, услуг) векселя третьего лица не имеет какого-либо значения.

Вексель к налоговому учету принимается по стоимости, равной погашаемой задолженности (с учетом НДС) за реализованные товары (работы, услуги).

Проценты по векселю векселедержатель учитывает в составе внереализационных доходов (п. 6 ч. 2 ст. 250, п. 3 ст. 43 НК). При методе начисления такие доходы признаются ежемесячно на последнее число текущего месяца, а также на дату предъявления векселя к погашению (п. 6 ст. 271, абз. 3 п. 4 ст. 328 НК).

По правилам п. п. 2, 3 ст. 280 НК предъявление векселя к погашению приравнивается к реализации ценной бумаги.

Доходы и расходы по такой операции определяются с учетом положений данной статьи.

Доход складывается (п. 2 ст. 280 НК) из суммы, погашаемой векселедателем и процентного (купонного) дохода, который организации уплатил векселедатель.

В доход от реализации (иного выбытия) ценных бумаг не включается процентный (купонный) доход, который ранее был учтен при налогообложении прибыли (п. 2 ст. 280 НК).

Расходом будет цена приобретения векселя (п.3 ст. 280 НК).

Пример в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0

Между поставщиком и покупателем заключен договор на поставку товара с условием предоплаты 100% на сумму 600 000,00 рублей.

В счет предоплаты за товары покупатель предъявил простой процентный вексель третьего лица на сумму 600 000,00 под 16% годовых.

Вексель может быть предъявлен к платежу не ранее 30.04.2024.

Вексель получен поставщиком 31.01.2024.

Поставщик отгрузил товар 15.02.2024.

Предъявлен вексель к оплате 30.04.2024.

Шаг 1 — получение от покупателя векселя третьего лица

Получение от покупателя векселя третьего лица в счет предоплаты за товар оформим документом «Операция» в разделе «Операции» — «Бухгалтерский учет» — «Операции, введенные вручную»:

Дата документа — это дата получения векселя.

Заполним табличную часть по команде «Добавить».

  • В колонке «Дебет» укажем счет 58.02.

  • В Субконто 1 укажем контрагента — третье лицо, чей вексель получен от покупателя в счет аванса по договору;

  • В Субконто 2 пройдем по синей гиперссылке «Показать все» и откроем справочник «Ценные бумаги». Добавляем новый элемент справочника. При его заполнении укажем данные (номер) полученного векселя.

  • В колонке «Кредит» укажем счет учета расчетов с покупателем, который передал вексель третьего лица в счет аванса по договору 62.02 и аналитику к нему (контрагента — покупателя, договор).

  • В колонке «Сумма» укажем сумму векселя, которая зачитывается в счет аванса, выданного покупателем по договору.

  • Колонки «Сумма НУ ДТ» и «Сумма НУ КТ» заполнятся автоматически.

Шаг 2 — начисление НДС с аванса

Отражение начисления НДС.

Начисление НДС с аванса оформим документом «Отражение начисления НДС» в разделе «Операции» — подраздел «НДС» — «Отражение начисления НДС»:

Заполним документ следующим образом.

На вкладке «Главное» укажем:

  • в поле «От» — дату начисления НДС;

  • в поле «Контрагент» — контрагента — покупателя;

  • в поле «Договор» — договор с покупателем;

  • в поле «Документ расчетов» — документ «Операция», которым мы отразили поступление векселя.

Проставим галочку в поле «Использовать как запись книги продаж».

Код вида операции укажем 02.

Проставим галочку в поле «Формировать проводки».

На вкладке «Товары и услуги» заполним табличную часть следующим образом:

  • В графе «Вид ценности» укажем «Авансы полученные».

  • В графе «Сумма» — 600 000,00 рублей.

  • В графе «% НДС» — 20%.

  • Сумма НДС рассчитается автоматически.

  • В графе «Счет учета НДС» укажем 76.АВ.

  • В графе «Событие» укажем «Получен аванс».

На вкладке «Документы оплаты» укажем дату оплаты 31.01.2024 и документ оплаты «Операция».

Проводки документа будут следующие:

  • ДТ 76.АВ – КТ 68.02 — начислен НДС с аванса.

В регистре «НДС продажи» видим запись для книги продаж.

Зарегистрируем счет-фактуру внизу документа «Отражение начисления НДС».

Код вида операции укажем 02.

В движениях документа видим запись в регистре «Журнал учета счетов-фактур».

Шаг 3 — реализация товара покупателю

15.02.2024 поставщик проводит в адрес покупателя реализацию товаров.

В документе укажем контрагента — покупателя, договор.

В табличной части укажем номенклатуру, количество, цену, сумму, НДС реализуемого товара.

Проводки документа будут следующие:

  • ДТ 90.02 – КТ 41.01 — списана себестоимость товара;

  • ДТ 62.02 – КТ 62.01 — зачтен аванс покупателя;

  • ДТ 62.01 – КТ 90.01 — признана выручка от реализации товара;

  • ДТ 90.03 – КТ 68.02 — начислен НДС.

Шаг 4 — формирование записей книги покупок

Для принятия НДС с аванса к вычету оформим регламентную операцию «Формирование записей книги покупок» за 1 квартал 2024 г. в разделе «Операции» — подраздел «Закрытие периода» — «Регламентные операции НДС».

Заполним табличную часть на вкладке «Полученные авансы».

  • В графе «Покупатель» укажем контрагента-покупателя.

  • В графе «Документ аванса» укажем счет-фактуру выданный на аванс.

  • В графе «Событие» укажем «Зачет аванса».

  • Дату события укажем 15.02.2024 — это дата реализации товара покупателю.

  • В графе «Сумма» укажем сумму без НДС.

  • В графе «% НДС» укажем 20%.

  • В графе «НДС» программа автоматически рассчитает сумму НДС.

В движениях документа видим следующую проводку:

  • ДТ 68.02 – КТ 76.АВ — принят НДС к вычету.

В регистре «НДС покупки» видим запись для книги покупок.

После проведения регламентной операции «Формирование записей книги покупок» в ОСВ по счету 76.АВ у нас вот такая картина.

Это из-за того, что в разделе «Полученные авансы» нет возможности выбрать документ аванса «Отражение НДС к вычету», а только счет-фактуру, введенную на его основании.

Поэтому, придется вручную закрыть расчеты по счету 76.АВ с помощью документа «Операция».

После проведения документа ОСВ по счету 76.АВ закрылась.

Шаг 5 — начисление процентов по векселю (с 01.02.2024 по 29.02.2024)

Так как за день, когда вексель получен (31.01.2024), проценты не начисляются, согласно ст.271 НК, письма Минфина от 16.01.2017 № 03-03-06/1/1128, начисление процентов начнется с 01.02.2024.

Проценты начисляются и включаются в доходы на последнее число каждого месяца и на день выбытия.

Проценты рассчитаем по следующей формуле:

600 000,00 х 16% / 366 х 29 = 7 606,56.

Ключевая ставка Банка России с 01.01.2024 по 30.04.2024 составила 16%.

Поэтому рассчитанная сумма процентов по векселю не превышает сумму процентов, рассчитанную по ключевой ставке ЦБ.

Соответственно, НДС с суммы превышения платить не нужно.

Проценты начислим документом «Операция» на последний день месяца.

  • В колонке «Дебет» укажем счет 76.09, контрагента — третье лицо и договор с контрагентом.

  • В колонке «Кредит» укажем счет 91.01 и статью прочих доходов и расходов «Проценты по векселям».

Статью создадим следующим образом.

  • Вид статьи укажем «Проценты к получению (уплате)».

  • Установим галочку в поле «Принимается к налоговому учету».

  • В колонке «Сумма», «Сумма НУ ДТ» и «Сумма НУ КТ» укажем сумму начисленных процентов.

Шаг 6 — начисление процентов по векселю (с 01.03.2024 по 31.03.2024)

Таким же образом начислим проценты за период с 01.03.2024 по 31.03.2024.

Рассчитаем сумму процентов: 600 000,00 х 16% / 366 х 31 = 8 131,15.

Шаг 7 — погашение векселя и начисление процентов (с 01.04.2024 по 30.04.2024)

На дату погашения векселя оформим документ «Операция», в котором отразим начисление процентов по векселю за период 01.04.24 — 30.04.24, начисление дохода и списание стоимости векселя.

Проводка 1

ДТ 76.09 – КТ 91.01 — начислены проценты по векселю.

В колонке «Дебет» указываем:

  • Счет 76.09, контрагента — третье лицо и договор.

В колонке «Кредит» указываем:

  • Счет 91.01 и аналитику к нему — статью прочих доходов и расходов «Проценты по векселям».

В колонке «Сумма» указываем сумму начисленных процентов по векселю:

  • 600 000,00 х 16% / 366 х 30 = 7 868,85.

Колонки «Сумма НУ ДТ» и «Сумма НУ КТ» заполнятся автоматически.

Проводка 2

ДТ 76.09 – КТ 91.01 — начислен доход от предъявления векселя к оплате.

В колонке «Дебет» указываем:

  • Счет 76.09, контрагента — третье лицо и договор.

В колонке «Кредит» указываем:

  • Счет 91.01 и аналитику к нему — статью прочих доходов и расходов с видом «Реализация ценных бумаг» и установленным флажком «Принимается к налоговому учету».

В колонке «Сумма» указываем номинальную сумму векселя.

Колонки «Сумма НУ ДТ» и «Сумма НУ КТ» заполнятся автоматически.

Проводка 3

ДТ 91.02 – КТ 58.02 — списание стоимости векселя.

В колонке «Дебет» указываем:

  • Счет 91.02 «Прочие расходы» и аналитику к нему — статью прочих доходов и расходов с видом «Реализация ценных бумаг» и установленным флажком «Принимается к налоговому учету».

В колонке «Кредит» указываем:

  • Счет 58.02 «Долговые ценные бумаги» и аналитику к нему: контрагента — третье лицо и ценную бумагу.

В колонке «Сумма» указываем стоимость векселя, предъявляемого к оплате, по которой он числится в учете.

Колонки «Сумма НУ ДТ» и «Сумма НУ КТ» заполнятся автоматически.

Шаг 8 — получение денежных средств по векселю от третьего лица

После предъявления векселя к погашению, 30.04.2024 на расчетный счет поступили денежные средства от третьего лица по векселю (в т.ч. проценты).

Проводки документа следующие:

  • ДТ 51 – КТ 76.09 — получение денежных средств по векселю (номинал + проценты).

Чтобы увидеть, что все расчеты закрылись, сформируем ОСВ по счетам 62, 76.09 и 58.02.

ОСВ по счету 62:

ОСВ по счету 58.02:

ОСВ по счету 76.09:

Начать дискуссию

💥 Шесть вебинаров по налоговой реформе-2025: готовимся к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН уже сейчас

С 2025 года все изменится, и половина НК будет переписана. Поэтому важно уже сейчас понять, какими будут новые правила игры и как организовать свою работу. «Клерк» проводит серию вебинаров с ведущими экспертами: налоговыми консультантами, юристами, адвокатами, аутсорсерами. Не пропустите!

💥 Шесть вебинаров по налоговой реформе-2025: готовимся к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН уже сейчас

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

🔥УСН-2025. Что хотят изменить?

Законопроекты за которыми нужно следить бухгалтеру, который хочет выжить в 2025 году.

ЕФС-1 подают на членов совета директоров, даже если нет выплат

Закон о персонифицированном учете обязывает подавать сведения не о факте заключения ГПД, а о дате его заключения и прекращения.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Как будут проводиться проверки деклараций по НДФЛ с 2025 года

В Бухгалтерии Ада появился третий автор - Валюшка. Это нейросеть, потому и Валя, хз девочка оно или мальчик.Сегодня Валюшке дали первое задание - просмотреть последние новости в области налогообложения и написать текст в блог.

Как будут проводиться проверки деклараций по НДФЛ с 2025 года

НК РФ не устанавливает какой-нибудь перечень документов, которые подтверждают фактическое нахождение лиц на территории РФ

В качестве доказательства нахождения человека на территории РФ могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней его пребывания в РФ

Бухгалтеры выбирают лучший сервис для сдачи отчетов, Роструд объяснил, как внести в трудовую книжку запись об увольнении по собственному. 👩‍💻«Ночной бухгалтер» № 1706

Бухгалтеры обсуждают, какой из сервисов сдачи отчетов лучший. И мы решили провести опрос на эту тему. Роструд объяснил, какая формулировка в трудовой книжке при увольнении по собственному желанию будет корректной. Больше половины россиян продолжают работать и в свое личное время. Стоит ли паниковать из-за падения акций.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Можно будет узнать реальные цены товаров на внутреннем рынке

Дмитрий Григоренко провел рабочую встречу с руководителем ФАС Максимом Шаскольским, который анонсировал создание в России системы ценовых рыночных индикаторов.

Экономика России

Россия и Белоруссия будут согласовывать налоговую политику и создавать общий финансовый рынок

Утверждены планы мероприятий по исполнению Основных направлений реализации положений Договора о создании Союзного государства между Россией и Белоруссией на 2024–2026 годы.

Налоговики уточнили дату несения расходов в виде компенсации за авто сотрудника

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм относят к прочим расходам для целей налога на прибыль.

Отпуска

Отпуск работников детсадов могут увеличить

Первый зампред комитета Госдумы по просвещению Яна Лантратова предложила увеличить продолжительность отпуска для работников детсадов с 42 до 56 дней.

Глава комитета Госдумы по бюджету и налогам объяснил причины увеличения дефицита федерального бюджета-2024

Андрей Макаров заявил, что финансирование нужно на ряд вопросов, которые были озвучены президентом Владимиром Путиным.

7 шагов к эффективному контент-плану для блога или сайта

Хороший контент-план — это не просто перечень тем для публикаций, это карта, которая поможет ориентироваться в материалах сайта или блога и двигаться в правильном направлении. Без такого плана легко заблудиться среди множества тем и форматов.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бесплатно с Отчетность в СФР

ЕФС-1 при увольнении сотрудника: образец заполнения

Увольнение сотрудника — это процесс, который требует внимания к деталям. В этой статье мы даем пошаговую инструкцию и образец заполнения ЕФС-1 при увольнении работника. Вы узнаете, какие разделы нужно заполнить, какие данные указать и какие нюансы учесть.

ЕФС-1 при увольнении сотрудника: образец заполнения

Можно ли вернуть деньги за товар, если недостаки в нем выявлены спустя несколько лет

В основном недостатки в купленном товаре обнаруживаются в первые дни после покупки. И вопрос по поводу некачественного товара решается с продавцом достаточно быстро. А как быть, если недостатки были выявлены спустя несколько лет? Вот реальный пример из судебной практики.

Можно ли вернуть деньги за товар, если недостаки в нем выявлены спустя несколько лет
Санкции 2022-2024

Санкции США против НРД. Позиция EUROCLEAR

12 июня 2024 года США расширили санкционные списки в отношении российских субъектов. В числе прочих ограничения введены против Национального расчетного депозитария (НРД).

Санкции США против НРД. Позиция EUROCLEAR
Законопроекты

За продажу детям энергетиков санкции будут, скорее всего, как за крепкий алкоголь

Вячеслав Володин поручил проработать меры ответственности для нарушителей запрета продавать энергетики несовершеннолетним.

Из-за новых ставок по НДФЛ с 2025 года Госдума приняла поправки в федеральный бюджет

Изменения связаны в том числе с реформой в налоговой системе с 2025 года. Завтра депутаты рассмотрят еще три законопроекта из этого пакета.

Родителей уравняли в правах при получении документов в госорганах

Госдума приняла в третьем окончательном чтении закон об обеспечении равенства прав родителей, действующих в интересах своих несовершеннолетних детей, при получении госуслуг и документов в органах исполнительной власти.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: на Wildberries можно колеровать краску, «Вкусно — и точка» выплатила компенсацию пострадавшему в «Макдоналдсе», а Nvidia стала крупнейшей компанией в США

Подготовили обзор главных событий дня — 19 июня 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Интересные материалы

Как систематизировать обучение в компании

В современном корпоративном обучении царит хаос: расписание — непредсказуемо, отчеты — заполняются вручную, аналитика — отсутствует. Это реальность, с которой сталкиваются многие компании. Однако, есть способы изменить ситуацию к лучшему.

Как систематизировать обучение в компании