Дробление бизнеса

Шесть аргументов для ФНС: не дробление, а структурирование

Результат проверки на дробление зависит от обоснованности доказательств для налоговой. В определенных случаях бизнес, даже состоящий из отдельных компаний, нельзя обвинить в дроблении. Разберем положительную для налогоплательщиков судебную практику.
Шесть аргументов для ФНС: не дробление, а структурирование
Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру

Правильно формулируйте деловую цель

В письмах ФНС давно сформулированы признаки, но не определение дробления

Например, в письме ФНС от 11.08.2017 № СА-4-7/15895 перечислено 17 признаков дробления, в частности:

  • формальное перераспределение между участниками схемы персонала без изменения их должностных обязанностей;

  • отсутствие у подконтрольных лиц, принадлежащих им основных и оборотных средств, кадровых ресурсов;

  • использование участниками схемы одних и тех же вывесок, обозначений, контактов, сайта в сети »Интернет», адресов фактического местонахождения, помещений, банков, контрольно-кассовой техники, терминалов и т. д.

Поэтому многие налогоплательщики считают, что достаточно избегать явных признаков, чтобы отбиться от дробления. Это тупиковый путь.

Необходимо ликвидировать не признаки-следствия, а сформулировать деловую цель, которую можно уверенно указать при возникновении претензий. 

Например:

  • Развиваем франчайзинговую сеть (решение 9-го ААС от 15.06.2023, кейс А40-187829/2022);

  • Обособляем экспорт (постановление АС Поволжского округа от 13.03.2023 № А65-14693/2022).

  • Возводим определенный объект (кейс А81-9383/2022, который АС Западно-Сибирского округа рассмотрел 03.05.2023).

Обратите внимание на цифровые следы

Считать, что налоговики пользуются выводами лишь АИС «Налог-3» – большая ошибка. 

Налоговики ищут взаимозависимых, «семейный» бизнес, компании с одним руководителем. Они проверяют, в частности:

  • одинаковые адреса регистрации и ОКВЭД;

  • совпадающие IP-адресов при подаче отчетности, в системе «банк-клиент»; данные маркетплейсов («Вайлдбериз», «Озон»), кадровых порталов;

  • прочие точки, фиксирующие IP. 

Данные из соцсетей легко подтверждают родственные, дружеские и иные тесные связи, и тоже принимаются в качестве доказательств взаимозависимости.  

Не дробление, а развитие

Для ФНС даже такие аргументы как отсылки на осуществление лицензируемых видов деятельности, наличие собственных ресурсов, неполное совпадение участников и т. п. не всегда оказываются достаточными.

Важно сосредоточиться именно на доказательствах самостоятельности хозсубъектов

Например, обратить внимание на то, что имеет место не дробление, а так уж развивалась спорная компания. Например, она была приобретена как готовый бизнес (АС Свердловской области решил, что в данном случае умысла на дробление не было, вердикт от 05.05.2023, кейс А60-68656/2022).

В чем налоговая выгода

Если в итоге вменяемого дробления уплачено налогов больше, чем при объединении – это не железный, но весьма крепкий аргумент, даже если речь идет об одном налоговом периоде (дело А66-15419/2021 из практики АС Северо-Западного округа). 

Подчеркнем, что именно ИФНС должна доказывать получение в спорном периоде необоснованной налоговой выгоды путем создания схемы дробления бизнеса (презумпция добросовестности налогоплательщика, ст. 54.1 НК).

Сделки реальны

Если сделки реальны, и не опровергнуто, что каждая организация и (или) ИП ведут самостоятельную деятельность:

  • единоличный исполнительный орган;

  • своя клиентская база;

  • несение расходов по обслуживанию недвижимости и т. п.,

и бесспорных доказательств нереальности, мнимости сделок у налоговиков нет, то одной убежденности в дроблении недостаточно. Главной целью реорганизации вполне может быть изменение бизнес-процессов для:

  • улучшения обслуживания;

  • повышения доходов;

  • снижения издержек (кейс А60-68656/2022, из практики 17-го ААС).

На заметку: взаимозависимость (в отличие от дробления, это понятие в НК есть, ст. 105.1 НК) – не более чем квалифицирующий отношения сторон признак, но не преступление.

Виды деятельности различны

Если налогоплательщик и утвержденная им фирма осуществляют различные виды деятельности, которые не являются частями единого процесса, направленного на достижение общего экономического результата, то нет оснований подозревать стремление к получению необоснованной налоговой выгоды (постановление ВАС от 09.04.2013 № 15570/12, АС Уральского округа от 30.06.2023, дело А50-14490/2022).

Начать дискуссию

Бесплатно с Госзакупки

Ведение казначейского счета: начало работы, требования к предоставляемым подтверждающим документам

Казначейский счет — это специальный 71 счет, который открывается для учета бюджетных средств в рамках казначейского сопровождения.

Ведение казначейского счета: начало работы, требования к предоставляемым подтверждающим документам

Брокер ВТБ запустил голосовые рекомендации для инвесторов

Голосовые советы позволят инвесторам быстрее принимать решения о проведении наиболее выгодных сделок.

Расчетный счет

Расчетно-кассовое обслуживание для ИП: как найти свой идеальный тариф

Открытие расчетного счета — один из первых шагов для любого индивидуального предпринимателя. С помощью РКО ИП ведет безналичные расчеты, принимает оплату от клиентов на счет, переводит средства контрагентам и бюджету. Банки предлагают разные тарифы на расчетно-кассовое обслуживание, которые отличаются по стоимости и условиям. 

Расчетно-кассовое обслуживание для ИП: как найти свой идеальный тариф

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

15 курсов бренд-менеджера для начинающих 

Бренд-менеджер — это специалист в области маркетинга, который занимается продвижением бренда. Его задача: сформировать мнение у покупателей по продукту, услуге или самой компании, склонить их к приобретению. На всех этапах он должен следить за репутацией компании и торговой марки.

15 курсов бренд-менеджера для начинающих 
ПСН

Как совместить патент с УСН и что делать, если ИП превысил лимиты

Индивидуальный предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения, когда его совокупный доход превышает 60 млн рублей. В таком случае нужно применять только УСН и пересчитать весь налог.

ЭДО

Хранение документов. На бумаге или в электронном виде? Затраты и риски

Документооборот — это настоящее и прошлое любой организации. В данном материале рассмотрим варианты форм хранения документа, сравним, какие затраты на это потребуются, обозначим преимущества того или иного метода хранения и возможные риски.

Хранение документов. На бумаге или в электронном виде? Затраты и риски
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Охрана труда

Новый порядок оказания первой помощи с 1 сентября 2024 года. Что нужно знать работодателю

С 1 сентября 2024 года вступает в силу новый порядок оказания первой помощи.

Новый порядок оказания первой помощи с 1 сентября 2024 года. Что нужно знать работодателю

Жителям ЕС запретили участвовать в обмене заблокированными акциями

Власти Евросоюза призвали инвесторов и компании не участвовать в обмене заблокированных ценных бумаг, поскольку в этом механизме участвует подсанкционный Национальный расчетный депозитарий.

НДС на УСН, выбор СНО, топ претензий от ФНС, и господдержка бизнеса — какие вебинары пройдут в августе 2024 года

Подготовили для вас анонс предстоящих вебинаров в августе.

НДС на УСН, выбор СНО, топ претензий от ФНС, и господдержка бизнеса — какие вебинары пройдут в августе 2024 года
УСН

В законе о налоговой реформе-2025 в части УСН есть спорные моменты

Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ о совершенствовании налоговой системы России с 2025 года содержит много изменений и новшеств по УСН. Уже сейчас возникают вопросы, как их применять и трактовать на практике.

Куда не движется движимость

Рассуждение на одну из вечных тем в налоговом праве: переквалификация налоговыми органами движимого имущества в недвижимое.

Куда не движется движимость

Что такое амортизация облигаций и зачем инвестору про нее знать

Облигация — это долговая ценная бумага, по которой эмитент (тот, кто выпускает такую ценную бумагу) получает денежные средства в долг от инвестора. Взамен эмитент гарантирует, что выплатит инвестору в определенный срок стоимость облигации (номинал) и процент за пользование средствами (купонный доход) в будущем. Величина прибыли, которую инвестор получает в результате вложений в облигации, называется доходностью облигаций.

Что такое амортизация облигаций и зачем инвестору про нее знать
ПСН

Отказ от патента не отменить, как считать лимит для ПСН, особенности учета при переходе с УСН: что нужно знать бухгалтеру и ИП

ПСН на первый взгляд простой режим, но есть много нюансов. Разбираем три ситуации, в которых путаются бухгалтеры и ИП.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Прямые и косвенные расходы: пересмотрите их перечень, чтобы законно экономить на налоге на прибыль

Проверьте, верно ли вы классифицировали расходы на прямые и косвенные. Основная сложность в том, что Налоговый кодекс позволяет самостоятельно определять их перечень. Причем неверное распределение, а также некорректные положения учетной политики, могут привести к многомиллионным доначислениям. В статье рассказали, на что обратить внимание при распределении затрат с учетом актуальной судебной практики.

Прямые и косвенные расходы: пересмотрите их перечень, чтобы законно экономить на налоге на прибыль

На Новый год-2025 каникулы продлятся 11 дней

Вышел проект постановления Минтруда о праздничных днях в 2025 году. На майских россияне будут отдыхать восемь дней, а в Новый год — 11 дней.

ФСБУ

Поступление аренды в 1С отражают как услугу или услугу аренды: от чего зависит

Заполнение в 1С поступления предметов аренды как просто услуг или услуг аренды зависит от статуса компании и сдачи их в субаренду.

ОСАГО

На маркетплейсе Сбера водители купили 534 тысячи полисов ОСАГО

Водители могут застраховать машину онлайн за несколько минут. Достаточно ввести данные документов и выбрать страховщика на маркетплейсе.

Общество

Для автопутешественников подготовили 50 маршрутов

К 2030 году число туристических поездок на автомобилях вырастет с 26 млн до 50 млн.

Где юридической компании мониторить отзывы в интернете

Порядка 77% пользователей мониторят отзывы перед тем, как обращаться в юридическую компанию. Поэтому юридическим компаниям необходимо следить за упоминаниями в сети интернет и работать с отзывами клиентов. Выделю несколько основных интернет-площадок, на которые стоит обращать внимание.

Интересные материалы

Криптовалюта

Как перевести деньги в Дубай

Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ) были и остаются одним из самых популярных направлений для россиян, и в прошлом году сюда из РФ было совершено более 1,2 миллиона поездок. При этом самым популярным городом является Дубай — финансовый центр всего Ближнего Востока. Как переводить деньги в Дубай, если «официальные» способы заблокированы? Этот вопрос интересует многих россиян, и на него есть простой ответ!

Как перевести деньги в Дубай