Страховые взносы 2024: самые важные письма ФНС и Минфина. Обзор для бухгалтера

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 20.12.2023 № 03-15-07/123282

«О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, доля участия РФ в которой превышает 50%, в случае снижения указанной доли в течение налогового периода».

Если доля государства (50%) в аккредитованной IT-компании снизилась, то будут пониженные взносы.

Письмо Минфина от 11.12.2023 № 03-04-06/119528

«О страховых взносах с выплат участникам клинических исследований лекарственных препаратов для медицинского применения; об НДФЛ с компенсационных выплат».

Выплаты людям, которые тестируют на себе лекарства, облагаются взносами.

Письмо ФНС от 20.12.2023 № БС-4-11/15948@

«О страховых взносах с выплат и иных вознаграждений временно пребывающим в РФ гражданам Узбекистана, в том числе при их организованном наборе и привлечении».

Зарплата сотрудников из Узбекистана по-особому облагается страховыми взносами.

Письмо Минфина от 07.12.2023 № 03-03-06/1/118035

«О страховых взносах, налоге на прибыль и НДФЛ в отношении компенсации затрат работникам ТЭК на получение документов по поводу психического заболевания, алкоголизма или наркомании».

Плата за справки о том, что сотрудник – не психбольной, алкоголик и наркоман, облагается взносами.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 11.01.2024 № 03-03-06/1/825

«О перечне доходов от IT-деятельности в целях применения IT-организацией пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов».

Перечень доходов IT-компаний для налоговых льгот надо искать в НК, а не в приказах Минцифры.

Письмо Минфина от 12.02.2024 № 03-15-06/11596

«О применении НКО, применяющей УСН, пониженных страховых взносов в 2021 — 2024 гг., если основной вид ее деятельности - подготовка водителей автотранспортных средств».

Автошкола может платить пониженные страховые взносы.

Письмо Минфина от 12.02.2024 № 03-15-05/11599

«О представлении организациями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам, расчетов по страховым взносам».

Организации без зарплаты тоже должны сдавать РСВ.

Письмо ФНС от 26.02.2024 № БС-4-11/2112@

«О контрольных соотношениях показателей формы расчета по страховым взносам».

Утвердили контрольные соотношения для РСВ.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 07.02.2024 № 03-15-05/10153

«Об НДФЛ и страховых взносах в отношении вознаграждения, выплачиваемого управляющей организацией председателю совета МКД».

Выплаты старшим по дому облагают взносами за счет жильцов.

Письмо Минфина от 15.01.2024 № 03-15-05/1975

«Об уплате адвокатами, получающими пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, страховых взносов на ОПС и ОМС за себя, в том числе при отсутствии доходов».

Адвокаты из числа бывших военных освобождены от взносов на ОПС, но взносы на ОМС они должны платить.

Письмо Минфина от 02.02.2024 № 03-00-07/8315

«Об НДФЛ, налоге на прибыль и страховых взносах при возмещении расходов работника на проезд при направлении в командировку».

Проезд в командировку не облагают страховыми взносами.

Письмо Минфина от 05.06.2023 № 03-15-05/51680

«О представлении в налоговые органы персонифицированных сведений о руководителях некоммерческих организаций, которые осуществляют свои функции безвозмездно».

Руководителей НКО без зарплаты не включают в персонифицированные сведения.

Письмо ФНС от 19.12.2023 № ЗГ-3-11/16764@

«О представлении персонифицированных сведений при отсутствии информации об ИНН физлица».

В персонифицированных сведениях можно не указывать ИНН сотрудников.

Письмо Минфина от 18.01.2024 № 03-03-06/1/3392

«О моменте начала применения пониженных ставки по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, использующей для оказания услуг собственные программы, впоследствии доработанные».

IT-компания учитывает доходы от своей программы только после того, как она внесена в реестр российского ПО.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 01.02.2024 № 03-15-03/8069

«О плательщике страховых взносов в отношении вознаграждения, производимого управляющей организацией председателю совета МКД».

На выплаты старшим по дому надо начислять взносы, потому что это трудовые отношения. Но что с больничными и отпусками – непонятно.

Письмо Минфина от 17.01.2024 № 03-15-08/2898

«О страховых взносах с выплат временно пребывающим в РФ гражданам КНР, работающим у ИП по трудовым договорам».

ИП платит взносы за сотрудников-китайцев по полному тарифу.

Письмо Минфина от 27.02.2024 № 03-15-05/17215

«О страховых взносах, представлении расчета по ним и персонифицированных сведений при выплате вознаграждения управляющей организацией председателю совета МКД».

Управляющая компания должна включать в РСВ и ПСФЛ членов совета дома.

Письмо Минфина от 05.03.2024 № 03-03-06/1/19840

«О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, реорганизованной в 2024 г. в форме присоединения к ней другой организации».

Реорганизованная недавно IT-компания не может платить пониженные взносы, если не платила их в 2022 году.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо ФНС от 17.04.2024 № БС-4-11/4518@

«По вопросу распространения положений пункта 1.4 статьи 430 НК РФ, на ИП и иных лиц, занимающихся частной практикой, являющихся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с законодательством ДНР, ЛНР, Запорожской области или Херсонской области».

ИП-военные пенсионеры из новых регионов могут платить только часть фиксированных взносов.

Письмо Минфина от 25.01.2024 № 03-15-05/5723

«Об уплате ИП - военными пенсионерами страховых взносов на ОПС за себя».

Для фиксированных взносов ИП-военных пенсионеров важна дата 24.06.2023.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 31.05.2024 № 03-15-05/50599

«Об освобождении ИП от страховых взносов за себя при уходе за ребенком с полутора до трех лет».

Для освобождения ИП в декрете от фиксированных взносов важен возраст ребенка.

Письмо Минфина от 22.04.2024 № 03-15-06/37510

«О применении единого пониженного тарифа страховых взносов и УСН IT-организацией, зарегистрированной в начале 2024 г. и предоставляющей право использования собственного программного обеспечения».

IT-компании на УСН тоже платят взносы по пониженному тарифу.

Письмо Минфина от 29.02.2024 № 03-04-06/18025

«Об НДФЛ и страховых взносах с сумм возмещения работодателем расходов работников, постоянная работа которых осуществляется в пути».

Суточные водителям свыше 700 рублей облагаются взносами.

Письмо Минфина от 28.03.2024 № 03-15-05/27887

«О страховых взносах и представлении отчетности при выплате единовременных вознаграждений председателю, главному бухгалтеру СНТ, председателю ревизионной комиссии».

Юбилейная выплата руководству СНТ облагается страховыми взносами.

Письмо Минфина от 08.04.2024 № 03-03-06/1/32092

«О ставке по налогу на прибыль при предоставлении прав использования собственных программ для ЭВМ и программ, разработанных IT-организацией в качестве исполнителя по договору».

Доходы от чужого ПО иногда можно учесть для налоговых льгот IT-компании.

Письмо Минфина от 19.04.2024 № 03-11-06/2/37246

«Об учете в целях налога при УСН расходов на оплату труда в виде выплат (вознаграждений) руководству».

Зарплату директора-единственного учредителя нельзя включать в расходы УСН.

Письмо Минфина от 26.02.2024 № 03-15-06/16331

«О страховых взносах с сумм компенсаций на питание работников, производимых на основании ЛНА организации».

Компенсация питания работникам облагается страховыми взносами.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 29.01.2024 № 03-15-05/6699

«Об НДФЛ и страховых взносах с вознаграждения председателю совета МКД и учете в целях налога на прибыль и УСН доходов, полученных управляющей организацией от собственников МКД для его выплаты».

Платить налоги и сдавать отчеты за старшего по дому может не УК, а кто-то из жильцов.

Письмо Минфина от 22.04.2024 № 03-04-06/37423

«Об НДФЛ и страховых взносах при компенсации перелета к месту отпуска в Турции и обратно работникам районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей при покупке авиабилета по единому тарифу».

Оплата дороги северного отпускника до Турции только частично освобождена от взносов.

Письмо Минфина от 31.05.2024 № 03-15-06/50516.

«Об условиях применения пониженных тарифов страховых взносов ИТ-организацией на УСН, предоставляющей права использования собственных программ для ЭВМ, в том числе путем удаленного доступа».

IT-компании на УСН тоже имеют право на пониженные взносы.

Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-11-11/28516

«О страховых взносах с выплат физлицам, в том числе членам СНТ, при выполнении работ (оказании услуг) в СНТ, получающим страховые пенсии, и об уплате НПД с вознаграждений председателю и членам СНТ».

Доходы садоводов-активистов облагаются страховыми взносами.

Письмо Минфина от 19.04.2024 № 03-15-08/37041

«О применении субъектом МСП единого пониженного тарифа страховых взносов и учете сумм уплаченных страховых взносов в целях налога на прибыль».

Пока компания в реестре МСП, она применяет пониженный тариф взносов.

Реквизиты письма

Суть разъяснений

Письмо ФНС от 30.07.2024 № СД-4-3/8675@

«О применении ставки 0% по налогу на прибыль организациями, осуществляющими деятельность в сфере информационных технологий».

Для пониженных взносов IT-компания на ОСНО может учитывать дебиторку, возникшую на УСН.

Письмо ФНС от 28.03.2024 № БС-4-11/3566@

«О представлении плательщиками уточненных расчетов по страховым взносам за периоды до 01.01.2023 на территории Донецкой Народной Республики».

Компания из нового региона не может сдать уточненный РСВ за 2022 год.

Письмо Минфина от 19.07.2024 № 03-15-06/67580

«О страховых взносах с выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, производимых работнику при увольнении».

Тройная зарплата при увольнении не облагается взносами. Но есть вопросы по ее расчету.

Письмо Минфина от 29.03.2024 № 03-04-06/28364

«О страховых взносах, НДФЛ и налоге на прибыль при оплате работодателем стоимости усиленной квалифицированной электронной подписи для работника».

УКЭП для сотрудника не облагается взносами.

Письмо Минфина от 16.02.2024 № 03-15-06/13638

«О представлении персонифицированных сведений в отношении физлица (правообладателя, автора), с которым организацией был заключен договор об отчуждении исключительного права на программу для ЭВМ».

Авторов программ для ЭВМ включают в ПСФЛ.

Письмо Минфина от 05.07.2024 № 03-15-05/63131

«Об условиях применения в 2024 г. единых пониженных тарифов страховых взносов некоммерческой организацией, применяющей УСН».

НКО на УСН могут платить пониженные страховые взносы.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 26.07.2024 № 03-03-06/1/69896

«О выполнении условия о доле доходов от профильной деятельности для применения пониженных ставок по налогу на прибыль и единого тарифа страховых взносов организациями радиоэлектронной промышленности».

Радиоэлектронные компании должны сдать уточненный РСВ, если поменялась доля профильных доходов.

Письмо Минфина от 12.03.2024 № 03-11-11/22383

«О страховых взносах на ОПС с субсидий, полученных международными автомобильными перевозчиками на УСН в целях компенсации ущерба при незаконном изъятии ТС и грузов недружественными государствами».

Для взносов 1% ИП-перевозчик учитывает субсидию за изъятый в чужой стране автомобиль.

Письмо Минфина от 26.06.2024 № 03-15-05/59703

«О страховых взносах с сумм материальной помощи, выплачиваемых организацией своим работникам». 

Минфин пояснил, когда матпомощь сотрудникам облагается страховыми взносами.

Письмо Минфина от 11.03.2024 № 03-15-05/21159

«О применении пониженной ставки по налогу на прибыль и единого пониженного тарифа страховых взносов IT-организацией, перешедшей с УСН на ОСН».

При переходе с УСН на ОСНО IT-компания для пониженных взносов учитывает старые неоплаченные отгрузки.

Письмо Минфина от 03.07.2024 № 03-15-05/61936

«О страховых взносах и налоге на прибыль в отношении сумм платежей по договорам ДМС работников в случае изменения списка застрахованных лиц».

ДМС на уволенных и новых сотрудников облагается страховыми взносами.

Письмо Минфина от 19.07.2024 № 03-15-05/67942

«Об условиях применения пониженных тарифов страховых взносов ИТ-организацией, применяющей УСН».

IT-компания на УСН для пониженных взносов считает доходы кассовым методом.

Письмо Минфина от 14.06.2024 № 03-04-05/54922

«Об отражении организацией в РСВ и персонифицированных сведениях о физлицах информации о физлицах, с которыми заключены ГПД; об исполнении организацией обязанностей налогового агента по НДФЛ».

Работников по договорам ГПХ надо включать в РСВ и ПСФЛ.

Письмо Минфина от 13.02.2024 № 03-15-05/12499

«Об условиях применения автономной некоммерческой образовательной организацией, применяющей УСН, пониженного тарифа страховых взносов».

Образовательные НКО на УСН платят пониженные взносы 7,6%.

Письмо Минфина от 22.02.2024 № 03-15-06/15611

«О страховых взносах с суммы вознаграждения, выплачиваемой физлицу организацией по отдельному договору за предоставление им поручительства перед кредитной организацией по обязательствам организации».

Выплата физлицу-поручителю облагается страховыми взносами.

Письмо Минфина от 11.03.2024 № 03-15-05/21349

«О страховых взносах в отношении вознаграждения, выплачиваемого управляющей организацией председателю совета МКД, являющемуся индивидуальным предпринимателем».

Выплаты старшему по дому облагаются взносами, даже если он ИП.

Письмо Минфина от 16.07.2024 № 03-04-05/66095

«Об учете компенсаций за использование личного автомобиля при определении величины дохода адвоката, уплачивающего НДФЛ, в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование».

При расчете взносов 1% ИП на ОСНО может брать в расходы компенсацию самому себе за свой автомобиль.

Письмо

Суть разъяснения

Письмо Минфина от 24.07.2024 № 03-04-05/69018

«Об НДФЛ и страховых взносах при выплате организацией материальной помощи физлицам, пострадавшим от стихийных бедствий».

Матпомощь сотрудникам, пострадавшим от стихийных бедствий, не облагается взносами.

Письмо Минфина от 26.02.2024 № 03-04-05/16419

«Об НДФЛ, страховых взносах и налоге на прибыль при компенсации стоимости проезда работников к месту работы и обратно, в том числе в пригородном железнодорожном транспорте». 

Письмо Минфина от 25.09.2024 № 03-04-05/92614

«Об НДФЛ при оплате работнику стоимости проезда до офиса организации и обратно».

Оплата проезда сотрудников от дома до работы облагается взносами.

Письмо Минфина от 17.09.2024 № 03-15-05/88855

«О страховых взносах при выплате организацией физлицу арендной платы по договору аренды нежилого помещения».

Аренда нежилой недвижимости у физлица не облагается страховыми взносами.

Письмо Минфина от 03.10.2024 № 03-04-06/95731

«Об НДФЛ и страховых взносах при выплате организацией физлицу вознаграждения по договору ГПХ».

На выплаты по договорам ГПХ страховые взносы идут в месяце начисления.

Письмо Минфина от 09.10.2024 № 03-15-06/97828

«О страховых взносах в отношении вознаграждения российским гражданам — работникам представительства китайской организации в РФ».

Если россияне работают в российском представительстве китайской компании, за них должны платить страховые взносы.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 08.10.2024 № 03-15-06/97226

«О страховых взносах со стоимости акций организации, безвозмездно передаваемых ее работникам в рамках программы долгосрочной мотивации ключевых сотрудников».

Акции компании-работодателя, полученные сотрудниками бесплатно, облагаются страховыми взносами.

Письмо ФНС от 01.03.2024 № ЗГ-2-11/3018@

«Об уплате НДФЛ и страховых взносов, а также представлении расчета 6-НДФЛ и расчета по страховым взносам организацией-КФХ, не имеющей работников».

Юрлица-КФХ должны ежеквартально сдавать РСВ, даже если они нулевые.

Письмо Минфина от 16.10.2024 № 03-03-06/1/100386

«Об учете IT-организациями дивидендов в целях применения ставки налога на прибыль 0% и единого пониженного тарифа страховых взносов».

IT-бизнес включает дивиденды в доходы для целей налоговых льгот.

Письмо Минфина от 18.07.2024 № 03-15-05/67172

«Об учете доходов в виде субсидий, полученных автономной некоммерческой IT-организацией, в целях применения пониженных тарифов страховых взносов и налога на прибыль».

Субсидию не учитывают для права на пониженные взносы IT-бизнеса.

Письмо

Суть разъяснений

Письмо Минфина от 17.10.2024 № 03-15-06/100754

«О страховых взносах, в том числе с применением дополнительного тарифа на ОПС, со стоимости питания, предоставляемого организацией работникам на безвозмездной основе»

Питание сотрудников облагается страховыми взносами, и допвзносами тоже.

Письмо Минфина от 08.11.2024 № 03-03-06/1/109944

«О применении пониженных ставок по налогу на прибыль и тарифов страховых взносов IT-организацией, реорганизованной в форме выделения из нее другого юрлица»

Не любая реорганизация лишает права на налоговые IT-льготы.

Письмо Минфина от 08.11.2024 № 03-15-05/110597

«О страховых взносах с выплат по договорам ДМС работников, если даты начала и окончания таких договоров находятся в разных расчетных периодах»

ДМС не облагается страховыми взносами, даже если договор заключен в середине года.

Письмо Минфина от 11.10.2024 № 03-03-06/1/98497

«О применении льгот по налогу на прибыль и единых пониженных тарифов страховых взносов участником проекта "Сколково", осуществляющим деятельность в области информационных технологий»

IT-компания из Сколково может выбрать, какой льготный тариф взносов применять.

Письмо ФНС от 28.11.2024 № ПА-4-11/13524@

«О применении единых пониженных тарифов страховых взносов и представлении расчета по страховым взносам»

В РСВ будут новые коды.

Письмо Минфина от 19.08.2024 № 03-15-05/77734

«О применении IT-организацией единого пониженного тарифа страховых взносов, если ее государственная аккредитация была аннулирована в июле 2024 г. и вновь предоставлена в августе 2024 г.»

При переоформлении аккредитации IT-компания должна пересчитать взносы и сдать уточненные РСВ.

Письмо Минфина от 12.11.2024 № 03-04-05/111138

«Об НДФЛ и страховых взносах с доходов, выплачиваемых российской организацией гражданину Республики Беларусь, работающему в Республике Беларусь по трудовому договору о дистанционной работе»

Зарплата белорусского дистанционщика не облагается страховыми взносами.

Письмо Минфина от 20.09.2024 № 03-03-06/1/90377

«О налоге на прибыль и страховых взносах при оплате услуг по санаторно-курортному лечению работников»

Санаторные путевки для сотрудников облагаются страховыми взносами.