УСН

Как учитывать расходы на УСН «‎Доходы минус расходы»‎

Не все расходы можно учитывать при исчислении налоговой базы — закон определяет несколько критериев для таких издержек. Но предприниматель вправе уменьшить налоговую базу, если в предыдущие периоды он претерпел убытки.
Как учитывать расходы на УСН «‎Доходы минус расходы»‎
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Какие расходы можно учитывать

В соответствии с п.1 ст. 346.16 НК для упрощенца определяется ряд расходов, которые он вправе учитывать для исчисления налоговой базы:

  • сооружение, приобретение и изготовление основных средств;

  • приобретение и создание нематериальных активов;

  • оплата труда и пособия по временной нетрудоспособности;

  • материальные расходы;

  • суммы НДС по оплаченным товарам;

  • проценты по займам и оплата услуг кредитных организаций;

  • командировки;

  • таможенные платежи;

  • бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;

  • оплата услуг на рекламу товара.

Всего в перечне перечислено 40 пунктов, которые могут учитываться в качестве расходов и заноситься в КУДиР.

Критерии расходов

Однако помимо перечня расходов законодательство определяет еще и условия их признания. Для учета расходов они должны соответствовать требованиям из ст. 252 НК:

  1. У затрат есть документальное подтверждение. Это чеки, квитанции об уплате пошлины, платежные поручения, счета-фактуры, бланки строгой отчетности.

  2. Затраты направлены на осуществление предпринимательской деятельности. Например, расходы на ремонт оборудования или рекламу товаров и услуг.

  3. Расходы были совершены. Согласно налоговому законодательству нельзя учитывать расходы, которые еще не осуществились — например, сделка в следующем налоговом периоде или годовая премия, которая будет выплачена в следующем году.

При этом, если расходы можно отнести одновременно к нескольким группам, упрощенец должен выбрать только одну из них — об этом говорится в п. 4 ст. 252 НК.

Как вести учет

На УСН для учета и исчисления налоговой базы используется книга учета доходов и расходов. Ее форма одинакова для всех.

Каждый год нужно заводить новую книгу. Доходы и расходы в нее вносят постепенно: заполняются разделы с первого по третий.

Вести отчетность можно как в бумажном, так и в электронном виде. Однако в любом случае в конце отчетного периода книга сдается — для этого она распечатывается и заверяется подписью и печатью руководителя.

Как учитывать расходы, если они появились раньше доходов

Когда бизнес только запускается, затраты обычно превышают доходы. Но иногда прибыль появляется гораздо позже, чем оплата издержек. За такие периоды можно подавать декларацию с убытком.

Кроме этого в п.1 ст. 283 НК указано, что предприниматель вправе зачесть убытки из прошлого периода для уменьшения налоговой базы в текущем периоде. При этом для подтверждения расходов у него должны быть на руках все документы.

В соответствии с абзацем 2, п.7 ст. 346.18 НК налогоплательщик может переносить убытки в течение 10 лет с момента окончания налогового периода, в котором были понесены расходы.

Убытки, которые были понесены в разные налоговые периоды, переносятся поочередно на текущий период. При этом списать в расходы можно как всю сумму, так и ее часть.

Однако и здесь есть свои нюансы: в письме Минфина от 26.05.2014 № 03-11-11/24968 разъясняется, что убытки нельзя учитывать при расчете авансовых платежей.

Учет в КУДиР

Несмотря на то, что налоговую базу можно уменьшить за счет предыдущих убытков, здесь есть свои ограничения. Можно списывать только ту сумму, которая не превышает объем налоговой базы за отчетный год (строка 120 раздела III КУДиР при УСН).

Уменьшенная налоговая база считается так: из годового дохода вычитаются годовые расходы и минимальный налог за прошедшие периоды. Сумма убытков отражается в строке 130 раздела III книги учета и в строке 230 раздела 2.2 декларации по УСН.

Начать дискуссию

Розыгрыш налоговых льгот для пожилых, НДФЛ при уступке по ДДУ, снижение акциза на табак в обзоре

Налоговые события за день

ФНС есть дело до всего. Теперь налоговики будут помогать Роспотребнадзору находить нелегальный общепит. 🌭«Ночной бухгалтер» № 1727

Налоговики стали проникать буквально во все сферы деятельности бизнеса и взаимодействовать с кучей разных ведомств. Теперь они будут передавать информацию в РПН, чтобы тот своевременно выявлял предприятия общепита, не сообщившие о начале своей деятельности. Например, ФНС будет передавать данные о регистрации на новых точках ККТ и пробитии первого чека.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
Бесплатно с Отчетность

Формы и сроки сдачи отчетности за полугодие 2024 года

Чтобы ничего не потерять и вовремя отчитаться за полугодие, собрали всю полезную информацию в одной таблице.

Формы и сроки сдачи отчетности за полугодие 2024 года
3

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Общество

Врачи в новых регионах дополнительно получат до 2 млн рублей

Медицинский персонал получит компенсации за переезд на работу в новые регионы, на Дальний Восток, Крайний Север и в Арктическую зону.

Экономика России

В июне инфляция выросла до 8,59%

В 62 регионах России ускорился рост цен на большинство товаров и услуг.

Социальный вычет

💊 Соцвычет по НДФЛ можно получить на покупку любых лекарств

По расходам на покупку лекарств, назначенных лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств, предусмотрен социальный налоговый вычет по НДФЛ.

1
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

В РФ прошел первый эксперимент по маркировке в открытом океане

Компания «Доброфлот» приняла участие в эксперименте по маркировке консервов в Тихом океане.

ФТС собрала за полгода больше 3 трлн рублей

Время типового досмотра грузового транспорта на границе сократится до 10 минут.

Мошенничество

Мошенники добрались до домовых чатов: новые схемы обмана

МВД сообщило, что мошенники активно осваивают новые площадки. И одна из них — чаты жильцов многоквартирных домов.

Бесплатно с 6-НДФЛ

Как в 1С заполнить 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 года: пошаговая инструкция

В 2024 году форма и порядок заполнения расчета 6-НДФЛ в очередной раз претерпели изменения. Рассказываем, как заполнить в 1С 6-НДФЛ за первое полугодие по правилам 2024 года, на что обратить внимание.

Как в 1С заполнить 6-НДФЛ за 1 полугодие 2024 года: пошаговая инструкция

Как работодателю учесть выплаты по договорам ГПХ

Договоры ГПХ часто оказываются под пристальным вниманием контролирующих органов. Чтобы не давать им повода для штрафов и доначислений, проверьте, все ли у вас правильно. Рассказываем про особенности бухгалтерского учета и налогообложения при расчетах по договорам ГПХ.

Как работодателю учесть выплаты по договорам ГПХ
Зарплата

После смены работы доход россиян увеличился на 20%

Те, кто решились поменять место работы в 2023 году, сейчас зарабатывают на 20% больше.

Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: мигрантам ограничат места работы, в США создали автоматизированную домашнюю пивоварню, а хакеры украли криптовалюту на 235 млн долларов

Подготовили обзор главных событий дня — 18 июля 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

РСВ

После увольнения всех работников ИП сдает зарплатные отчеты до конца года

РСВ, ЕФС-1 и персонифицированные сведения о физлицах ИП сдают, только если они являются работодателями.

Трудовое право

Вышла новая версия Методических рекомендаций по созданию первичной профсоюзной организации

Федерация независимых профсоюзов России (ФНПР) обновила методичку по созданию профсоюзной ячейки в организации.

Разбираемся в 1С: основные аспекты и подбор конфигурации для вашего бизнеса

Чтобы выбрать программное обеспечение, которое эффективно справится с поставленными целями — важно понимать особенности решений 1С и какие процессы в бизнесе требуют автоматизации.

Разбираемся в 1С: основные аспекты и подбор конфигурации для вашего бизнеса
Мошенничество

Мошенники не могут украсть недвижимость на Госуслугах

Решения по сделкам с недвижимостью принимает Росреестр. Даже если к мошенникам попадет смартфон жертвы, они не смогут перерегистрировать право собственности.

Профсоюзы рекомендуют в жару уходить с работы домой

При плохом самочувствии из-за жары нужно сообщить об этом работодателю, остановить работу и покинуть рабочее место.

Миграционный учет

Как белорусу получить ВНЖ и гражданство РФ в 2024 году

Получение вида на жительство (ВНЖ) и гражданства Российской Федерации — важный вопрос для белорусов. В 2024 году процесс стал проще благодаря межгосударственным соглашениям, предоставляющим льготные условия.

Интересные материалы

Проверки

Минфин утвердил 8 индикаторов риска для контроля за рынком табака

С 20 июля 2024 года индикаторы риска закреплены приказом Министерства финансов от 11.06.2024 № 87н.