Как ИП на УСН «Доходы» пересчитать налог и уменьшить его на сумму страховых взносов за сотрудников

Ситуация: ИП на УСН «доходы» платит взносы за сотрудников. Сумма взносов 3 квартала подряд превышала 50% суммы налога к уплате, поэтому ИП перечислял бюджет авансовый платеж в размере 50% от начисленной суммы. Но за 4 квартал сумма взносов оказалась меньше, чем 50% от суммы налога к доплате. Можно ли учесть при уменьшении налога взносы, которые были уплачены за сотрудников в предыдущие кварталы?

Не только можно, но и нужно. В п. 3 ст. 346.21 НК сказано: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу».

Строки 140-143 раздела 2.1 декларации по УСН тоже заполняются нарастающим итогом. В них отражают выплаты, которые уменьшают налог. В их числе:

• страховые взносы, 

• больничные, которые выплачиваются за счет работодателя, 

• взносы по договорам добровольного личного страхования.

Читайте также на тему УСН:

• Как ИП на УСН «Доходы» уменьшить налог на страховые взносы за себя.

• Может ли ИП на УСН учесть в расходах покупку земельного участка.

• Как упрощенцу подтвердить льготную ставку по единому налогу.