Когда научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы освобождаются от НДС
Автор
Евгения Михайловаэксперт Школы Клерка
НИОКР освобождаются от НДС по пп. 16, 16.1 п. 3 ст. 149 НК по нескольким основаниям:
1. Если работы выполнены за счет бюджетных средств, средств Российского фонда технологического развития и фондов поддержки научной, научно-технической, инновационной деятельности.
Это можно подтвердить договором на выполнение работ с указанием источника финансирования, письменным уведомлением заказчика о выделении бюджетных средств. В соответствии с письмом Минфина от 22.03.2024 № 03-07-07/25824 освобождение могут применять как исполнители, так и соисполнители работ.
🔥 Все изменения для бухгалтера 2026
Самые продвинутые бухгалтеры уже идут на
IX Всероссийскую бухгалтерскую конференцию Бух.Совет 2026, которая пройдет 11-12 декабря 2025 года в Москве: NOVOTEL, Москва-Сити, Пресненская набережная, 2.
Если ты еще не с продвинутыми бухгалтерами — поспеши купить билет, хоть мы и добавили места в зале,
чтобы вместить всех желающих, половину уже раскупили 👀.
Только в офлайн — живое общение
со спикерами, розыгрыши подарков и особые предложения от партнеров, общение с коллегами и обмен
опытом, практические инструкции и
масса полезных материалов по налоговой реформе 2026. Сможете не только провести
время с пользой, но и отдохнуть — выпить вкусный кофе, угоститься на фуршете, пофотографироваться,
познакомиться с единомышленниками.
«Клерк» объединяет бухгалтеров со всей России!
Купить билет.
2. Если работы выполняют образовательные или научные организации на основе хозяйственных договоров.
3. Если выполняемые работы связаны с созданием новой продукции и технологий или с их усовершенствованием. При этом в состав работ должны входить: разработка конструкции инженерного объекта или технической системы (новых технологий), создание и испытание опытных образцов.
НК не содержит определения, какие именно работы для целей применения освобождения относятся к научно-исследовательским и опытно-конструкторским работам. Позиция Минфина заключается в том, что на основании п. 1 ст. 11 НК можно использовать институты, понятия и термины других отраслей законодательства.
Когда суды рассматривают споры об отнесении работ к научно-исследовательским в целях пп. 16 п. 3 ст. 149 НК, то они ссылаются на правила ГК, регулирующие содержание договора на научно-исследовательские работы, а также на формулировки положений. Из договора и приложений к нему, по мнению судов, должно вытекать, что осуществляемая деятельность направлена на выполнение определенных научных исследований, разработку новых продуктов, документации.
Льгота — право, а не обязанность. Поэтому п. 5 ст. 149 НК подразумевает, что исполнитель вправе отказаться от нее и платить НДС в обычном порядке.
Комментарии
1Добрый день! если наша организация не образовательная или научная и финансирование не за счет бюджета, то как подтвердить ФНС работы без НДС?