Нужно ли уплачивать налог на УСН с обеспечительного платежа

При определении объекта налогообложения на УСН не учитываются доходы из ст. 251 НК. А по пп. 2 п. 1 аналогичной нормы в налоговую базу по упрощенке не включаются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

Залог и обеспечительный платеж имеют схожую правовую природу. Первый используют при невозможности погасить стоимость кредита, а второй — для возмещения убытков или уплаты неустойки в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательств.

Поэтому пп. 2 п. 1 ст. 251 НК можно применять и к обеспечительному платежу — такова позиция Минфина из письма от 27.03.2019 № 03-11-11/20650. В таком случае его не учитывают при определении налоговой базы по УСН на дату получения. Но если обеспечительный платеж засчитали в счет погашения задолженности, то налог рассчитать нужно.

Читайте также по теме УСН:

• Календарь сдачи отчетности и уплаты налогов в 2026 году для плательщиков УСН.

• Новая организация выбрала УСН, но решила поменять объект налогообложения: когда это можно сделать.

• Некоммерческая организация на УСН «Доходы минус расходы» оказывает услуги: нужно ли платить налог.

• Когда на УСН учитывать в расходах услуги самозанятого.