Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2025 году: все, что нужно знать бухгалтеру

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, при котором налогоплательщик платит единый налог, заменяющий несколько обязательных платежей на общей системе налогообложения. В 2025 году УСН доступна для ИП и организаций с доходом до 450 млн руб., при условии численности сотрудников до 130 человек и остаточной стоимости ОС до 200 млн руб.

Существует два объекта налогообложения:

• Доходы — налог с валового дохода по ставке 6% (в ряде регионов возможна пониженная ставка до 1%);

• Доходы минус расходы — налог с прибыли по ставке 15% (регионы вправе снижать до 5%).

Таблица 1. Основные параметры УСН в 2025 году

С 2025 года для сохранения права на УСН нужно соблюдать лимиты:

Таблица 2. Лимиты для применения УСН в 2025 году

Если доход превысит 450 млн руб., налогоплательщик автоматически переходит на ОСНО с начала следующего квартала, подав уведомление в ИФНС.

С 2025 года все налогоплательщики на УСН становятся плательщиками НДС, если их доход превысил 60 млн руб. в предыдущем году. При этом ставки следующие:

• До 250 млн руб. — 5%

• От 250 до 450 млн руб. — 7%
  В обоих случаях право на вычет входящего НДС отсутствует.

УСН не освобождает от обязательных платежей за сотрудников и фиксированных взносов за ИП. В 2025 году предприниматель обязан заплатить:

• 53 658 руб. фиксированного взноса за себя + 1% с дохода свыше 300 000 руб.;

• страховые взносы с зарплаты сотрудников:

  • 30% — стандартная ставка;

  или

• 30% с выплат в пределах 1,5 МРОТ (33 660 руб. в месяц в 2025 году) и

  15% с выплат сверх этого лимита для субъектов МСП.

Упрощенцы сдают:

• Декларацию по УСН — до 25 марта (юрлица) или 25 апреля (ИП);

• Декларацию по НДС (если доход >60 млн) — ежеквартально;

• 6-НДФЛ и РСВ — ежеквартально;

• Бухгалтерскую отчетность — до 31 марта для организаций;

• ЕФС-1 в Соцфонд — в зависимости от кадровых событий.

ИП с сотрудниками должен в апреле 2025 года подать:

• Декларацию по УСН за 2024 год — до 25 апреля 2025;

• 6-НДФЛ за 1 квартал 2025 — до 25 апреля 2025;

• РСВ за 1 квартал — до 25 апреля 2025;

• Декларацию по НДС за 1 квартал (если доход превысил 60 млн) — до 25 апреля 2025.

Согласно поручению Президента и предложениям «Деловой России», с 1 января 2026 года планируется поэтапная отмена УСН для торговых компаний. Это означает:

• обязательный переход на ОСНО с уплатой НДС по стандартной ставке 20% или 10%;

• перевод в общий режим учета прибыли и имущества;

• повышение нагрузки на бухгалтерию и увеличение отчетности.

Под удар попадают:

• торговые компании (опт и розница);

• общепит (частично);

• ИП, занятые в торговле.

✅ При выборе УСН «Доходы минус расходы» обязательно сохраняйте все подтверждающие расходы документы (акты, накладные, платежки) — только тогда можно учесть их в налоговой базе.
✅ При превышении лимита дохода в 60 млн руб. заранее подготовьтесь к уплате НДС и подаче деклараций.
✅ Ведите раздельный учет доходов и расходов при совмещении УСН с патентом — это обязательное требование п. 8 ст. 346.18 НК.

УСН остается удобным режимом, но в 2025 году требует внимательности в учете лимитов, НДС и отчетности. А с 2026 года торговым компаниям стоит готовиться к переходу на ОСНО. Не упустите возможность заранее оптимизировать налогообложение, чтобы не попасть под санкции.

Хотите быть в курсе всех изменений по УСН и другим налоговым режимам? Подписывайтесь на рассылку «Клерка» и получайте актуальные разборы прямо на почту.