Взыскание налоговой недоимки инструментами гражданского и уголовного законодательства: к чему быть готовым бизнесу

Разберем детально, какие риски могут возникнуть у предпринимателей и как избежать неприятных последствий.

Современная система взыскания налоговых недоимок включает несколько уровней ответственности:

• Налоговая ответственность самой организации.

• Гражданско-правовая ответственность контролирующих лиц.

• Уголовная ответственность руководителей и специалистов.

Конституционный Суд в постановлении от 08.12.2017 № 39-П подчеркнул:

• Взыскание недоимки физических лиц возможно только после исчерпания возможностей взыскания с юридического лица.

• Необходимо доказать прямой умысел на совершение противоправных действий

• Требуется установить фактическую невозможность исполнения обязательств организацией.

• Размер возмещения должен учитывать имущественное положение виновного лица.

Важно понимать, что взыскание может быть обращено на физических лиц, причастных к нарушениям, посредством деликтного иска. В соответствии со ст. 1064 ГК вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

К уголовной ответственности могут привлечь:

• Руководителей компаний.

• Главных бухгалтеров.

• Других ответственных лиц.

Согласно п. 7 постановления Пленума Верховного Суда от 26.11.2019 № 48 «О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления» субъектом преступления, предусмотренного статьей 199 УК, может быть лицо, уполномоченное в силу закона либо на основании доверенности подписывать документы, представляемые в налоговые органы организацией, являющейся плательщиком налогов, сборов, страховых взносов, в качестве отчетных за налоговый (расчетный) период.

Судебная практика показывает:

• Взыскание с физических лиц возможно лишь при невозможности взыскания с организации.

• Необходимо доказать причинно-следственную связь.

• Учитывается степень вины и имущественное положение.

• Запрещено двойное взыскание одних и тех же сумм.

Для минимизации рисков необходимо:

• Обеспечить прозрачность бизнес-процессов.

• Вести надлежащий документооборот.

• Регулярно проводить внутренний аудит.

• Иметь профессиональную юридическую поддержку.

Основные меры предупреждения проблем:

• Своевременное реагирование на претензии налоговых органов.

• Профессиональное ведение бухгалтерского и налогового учета.

• Регулярный мониторинг законодательства.

• Консультации с экспертами.

Привлечение к ответственности влечет негативные для бизнеса последствия в виде финансовых потерь, репутационных рисков, ограничений в ведении бизнеса, проблем с кредитованием и сложностей при взаимодействии с партнерами.

Предпринимателям необходимо осознавать, что взыскание налоговой недоимки в настоящее время производится не только посредством механизмов, предусмотренных Налоговым кодексом, но и с использованием инструментов гражданского законодательства (деликтный иск) и уголовного законодательства.

Профилактика налоговых нарушений и грамотное выстраивание бизнес-процессов помогут избежать серьезных нежелательных последствий. Профессиональная юридическая поддержка и прозрачность деятельности — ключевые факторы безопасности бизнеса.

Помните: лучше предотвратить налоговые нарушения, чем потом бороться с их последствиями в рамках гражданского и уголовного судопроизводства.