26 мар. в 12:30ПСН

ИП совмещает УСН с ПСН: как разделять доходы по патенту и упрощенке

У ИП на УСН «Доходы» есть патент на розничную торговлю: он продает товары организациям в магазине и также реализует их через агента со своим сайтом. Нужно ли учитывать эти доходы на УСН?

Автор

Евгения Михайлова
эксперт Школы Клерка

Учет продажи товаров организациям

Если ИП продает товары организациям по договорам розничной купли-продажи, то они могут облагаться по ПСН согласно письму Минфина от 26.06.2023 № 03-11-11/59105 и от 09.02.2021 № 03-11-11/8265. Но только если товары приобретают для целей, которые не связаны с предпринимательской деятельностью покупателей.

Форма расчетов не имеет значения. Но если товары реализуют по договорам поставки или покупатель использует их в предпринимательской деятельности, то доходы учитывают на УСН.

Избежать проблем: от регистрации ИП и работе в личном кабинете до уплаты налогов и отчетности поможет онлайн-курс «Бухгалтер ИП: от регистрации до учета и налогов». На нем вы научитесь работать с ККТ, заполнять декларации и проходить налоговые проверки.

Цена курса со скидкой 62%: 4 900 руб. вместо ~~12 900 руб.~~ Срок акции ограничен.

Учет реализации товаров через агента

В НК не урегулирован вопрос о применении ПСН в случае заключения посреднических договоров. На практике он считается спорным. Важное значение имеет условие от чьего имени заключен договор.

Например, Минфин в письме от 26.06.2013 № 03-11-12/24258 настаивал, что это условие определяет отнесение доходов к патентной деятельности.

По ст. 1005 ГК при таком договоре агент обязуется совершать действия по поручению принципала за вознаграждение. Они могут совершаться от имени агента и за счет принципала, либо от имени и за счет принципала.

Агент становится обязанным при совершении сделки от своего имени и за счет принципала. А если он действует от имени и за счет принципала, то обязанности у агента не возникает.

Здесь можно провести аналогию с розничной торговлей для целей ЕНВД: если договор розничной купли-продажи посредник заключает от своего имени, то принципал не может применять спецрежим согласно письму Минфина от 26.05.2009 № 03-11-06/3/145.

Если организация оказывает услуги в качестве принципала, а агент действует от своего имени, то доход нужно относить на УСН.