Командировка дистанционного работника, проживающего за рубежом: налоговые последствия по НДФЛ

Для дистанционных работников, состоящих в трудовых отношениях с российским работодателем, применяется прогрессивная ставка НДФЛ от 13% до 22% в зависимости от размера годового дохода.

Основание: подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК и п. 3.1 ст. 224 НК. Доходы дистанционных работников по трудовому договору с российской организацией признаются доходами от источников в РФ и облагаются НДФЛ по прогрессивной шкале 13–22%.

Дистанционные работники могут направляться в служебные командировки на общих основаниях, а расходы на командировки возмещаются в общеустановленном порядке.

Согласно статье 166 ТК командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Роструд разъяснил, что местом работы дистанционного сотрудника является место исполнения им трудовых обязанностей (письмо Роструда от 15.07.2021 № ПГ/19582-6-1).

Если дистанционный сотрудник выполняет работу в одном городе, а по распоряжению работодателя направляется в другой город, в том числе по месту нахождения работодателя, такая поездка признается командировкой (см. основания выше).

Соответственно, суммы возмещения командировочных расходов освобождаются от обложения НДФЛ в установленном законодательством порядке (письмо Минфина России от 23.07.2021 № 03-04-05/59241).

Другие статьи по теме командировок:

• Однодневная командировка в 2026 году: платить ли суточные, как отразить в учете.

• Можно ли оплатить возвращение из командировки при задержке по собственной инициативе.

• Как выплачивать суточные за командировку.

• Командировка и гостиница: как правильно организовать проживание и оформление документов.

• Как подтвердить расходы на командировку, если бронировали через посредника.

• Какими документами подтвердить расходы в командировке.