1. Организация выдала беспроцентный заем на обучение своему сотруднику. Какие налоговые обязательства возникают у организации при выдаче такого займа?
При выдаче организацией беспроцентного займа своему сотруднику, у сотрудника возникает материальная выгода от экономии на процентах (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). С суммы материальной выгоды налог исчисляется по ставке 35 процентов (п. 2 ст. 224 НК РФ). Исключение составляют лишь те случаи, когда сотрудник берет целевой заем на строительство или покупку жилья и у него имеются документы, подтверждающие целевое использование таких средств. Здесь применяется ставка 13 процентов.
Налоговые органы считают, что при получении налогоплательщиком от организации дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, организация признается налоговым агентом и обязана удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Данную позицию также подтверждает и Письмо Минфина России от 02.04.2007г. № 03-04-06-01/101.
Однако у арбитражных судов противоположное мнение. Например, в Постановлении от 06.06.2006г. по делу №А60-1209/6-С8 Арбитражный суд Свердловской области пришел к иному выводу: «При образовании дохода в виде материальной выгоды обязанность исчислить налог находится не у организации, выплатившего доход, а у его получателя. А значит, в данном случае организация не является налоговым агентом. И не должна не только удерживать налог, но направлять сообщение в инспекцию».
Также судом было отмечено, что «заявитель, выдавший денежные средства по договорам займа своим работникам, может выступать в качестве уполномоченного представителя по уплате НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, на основании нотариально удостоверенной доверенности».
Таким образом, организация может представлять интересы своего сотрудника в отношениях с налоговыми органами по исчислению, удержанию и уплате сумм налога на доходы физических лиц только на основании нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством РФ.
Необходимо также отметить, что при выдаче беспроцентного займа сотруднику организация налоговую нагрузку по уплате налога на прибыль, ЕСН не несет.
2. На какой счет перечислить НДФЛ по налоговой амнистии?
Уплата производится через банк в наличной или безналичной форме, в расчетном документе требуется указать «декларационный платеж» (п. п. 2 и 3 ст. 2 Федерального Закона от 30.12.2006 № 269-ФЗ «Об упрощенном порядке декларирования доходов физическими лицами»). Расчетный документ с отметкой банка о его исполнении и будет подтверждать уплату физическим лицом декларационного платежа.
Банки обязаны обеспечить открытость и доступность для любого заинтересованного физического лица сведений о реквизитах счетов территориальных органов Федерального казначейства и иных сведений, необходимых для заполнения расчетных документов на перечисление декларационного платежа.
Однако необходимо отметить, физические лица могли исчислить и уплатить декларационный платеж только лишь до 1 января 2008 года.
3. Индивидуальный предприниматель занимается абразивоструйной обработкой изделий из стекла и металла. Вид налогообложения: УСН (доходы минус расходы) и ЕНВД. Может ли он использовать бланки строгой отчетности для документирования денежного оборота вместо контрольно-кассового аппарата?
Организации и индивидуальные предприниматели в соответствии с порядком, определяемым Правительством Российской Федерации, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Порядок утверждения формы бланков строгой отчетности, приравненных к кассовым чекам, а также порядок их учета, хранения и уничтожения устанавливаются Правительством Российской Федерации (ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31.03.2005г. № 171 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, согласно которому формы бланков строгой отчетности утверждаются Минфином России (п. 3 Положения).
Утвержденные Министерством финансов РФ формы бланков могут использоваться всеми организациями и индивидуальными предпринимателями, оказывающими населению услуги тех видов, для которых эти формы были утверждены.
Хотя бланки строгой отчетности для работ по абразивоструйной обработке изделий из стекла и металла Министерством финансов РФ не утверждены, не существует никаких препятствий в своей деятельности использовать приходные кассовые ордера.
4. Вправе ли инспектор затребовать у индивидуального предпринимателя, находящегося на ЕНВД, кассовую книгу и кассовые документы?
Вопрос о ведении кассовых операций, об оформлении приходных и расходных кассовых ордеров индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные режимы, остается неоднозначным.
В том случае, если индивидуальные предприниматели получают доход наличными деньгами либо в кассу, то соответственно они обязаны руководствоваться Порядком ведения кассовых операций, и вести ПКО, РКО и кассовую книгу. Об этом также говорится и в п.5 ст.346.26 НК РФ «налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций в наличной и безналичной формах, установленный в соответствии с законодательством Российской Федерации».
При этом налоговые органы вправе на основании п. 1 ст. 7 ФЗ от 22 мая 2005 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», а также ст. 23.5 КоАП РФ проверять, всю ли выручку оприходовала фирма, пробила ли она кассовый чек, соблюдение лимита остатка в кассе и расчетов наличными денежными средствами.
Проверяющие органы не раз налагали штрафы на индивидуальных предпринимателей по ст.15.1 КоАП РФ за несоблюдение кассовой дисциплины.
Однако у арбитражных судов по этому поводу единого мнения нет.
1) Налоговые органы привлекают к ответственности индивидуальных предпринимателей за несоблюдение требований Порядка ведения кассовых операций, а суды указывают, что данный Порядок на индивидуальных предпринимателей не распространяется (см. например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.10.2003г. по делу № А39-1235/2003-54/3, постановление ФАС Поволжского округа от 19.08.2003г. по делу № А49-55/03-93 ОП/19). Суды указывают, что в п. 19 письма Центрального банка РФ от 16.03.1995г. № 14-4/95 (в ред. письма Центрального банка РФ от 28.01.1997г. № 14-4/50) разъяснено, что Порядок распространяется на индивидуальных предпринимателей. Хотелось бы также отметить позицию представителей Центрального Банка России, выраженную в Письме от 17.07.2006г. №08-17/2540. Специалисты банка заявили, что Порядок ведения кассовых операций распространяется как на организации, так и на индивидуальных предпринимателей.
2) Противоположная точка зрения содержится, например, в Постановлениях ФАС Уральского округа от 19.06.2006г. по делу №Ф09-5217/06-С1, от 25.09.2006г. по делу №Ф09-8388/06-С1, Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 31.08.2006г. по делу №Ф08-3853/2006-1551А. Суд пришел к выводу о том, что действующее законодательство не возлагает на него обязанностей по ведению кассовой книги.
Таким образом, если налогоплательщик не желает отстаивать свою точку зрения с налоговыми органами и в суде, то ему следует вести кассовую книгу, оформлять приходные и расходные ордера, утверждать лимит кассы и следить за тем, чтобы не было превышения.
Продолжение следует…
Начать дискуссию