Услуги американской фирмы по шеф-монтажу оборудования облагаются НДС

Минфин РФ в своем письме № 03-07-08/32 от 04.02.2010 разъясняет особенности налогообложения на территории РФ деятельности американской компании по оказанию российской организации услуг, связанных с монтажом оборудования, поставляемого на территорию РФ.

При этом американская компания будет оказывать специализированные услуги по шеф-монтажу и пуско-наладке поставляемого на территорию РФ оборудования.

Однако непосредственно монтаж будет осуществлять российская подрядная организация, а представитель американской компании будет осуществлять консультации на весь период монтажа оборудования.

В письме отмечается, что местом реализации услуг, связанных с монтажом оборудования, находящегося на территории РФ, оказываемых американской компанией российской организации, признается территория РФ и такие услуги облагаются НДС в РФ.

При этом, при реализации иностранным лицом, не состоящим на учете в российских налоговых органах, услуг, местом реализации которых является территория РФ, НДС исчисляется и уплачивается в российский бюджет налоговым агентом, приобретающим данные услуги у иностранного лица.

В случае, если иностранное лицо в стоимости услуг сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет РФ, не учитывает, российская организация самостоятельно определяет налоговую базу НДС, то есть увеличивает стоимость услуг на сумму налога и уплачивает налог в бюджет за счет собственных средств.

Учитывая изложенное, российская организация, уплатившая, в том числе за счет собственных средств, в российский бюджет в качестве налогового агента суммы НДС при приобретении у американской компании, не состоящей на учете в российских налоговых органах, услуг, связанных с монтажом оборудования, находящегося на территории РФ, имеет право на вычет данных сумм налога.

Вместе с тем, если иностранная организация осуществляет или намеревается осуществлять деятельность в РФ через отделение в течение периода, превышающего 30 календарных дней в году (непрерывно или в совокупности), то она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности не позднее 30 дней с даты ее начала.