Право

Купил здание и сразу снёс? В расходах по налогу на прибыль — отказать!

Налогоплательщик не использовал ликвидированный объект основных средств в своей предпринимательской деятельности. Суд подтвердил отказ в расходах по налогу на прибыль.
706 32
Купил здание и сразу снёс? В расходах по налогу на прибыль — отказать!

Налогоплательщик не использовал ликвидированный объект основных средств в своей предпринимательской деятельности. Суд подтвердил отказ в расходах по налогу на прибыль. 

Арбитражный суд Самарской области признал законным решение инспекции федеральной налоговой службы по Советскому району Самары о привлечении ООО «Актив Лайн Групп» к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение суда еще не вступило в законную силу.

Как указано в материалах дела, в 2018 году налоговый орган провел в отношении ООО «Актив Лайн Групп» камеральную проверку. По ее итогам ИФНС предложила налогоплательщику доплатить в бюджет 1,3 млн руб. налога на прибыль, а также штраф и пени.

По мнению инспекции, компания неправомерно учла при исчислении налога на прибыль расходы в виде остаточной стоимости основных средств (снесенного здания цирка) и суммы начисленной амортизации. Причина – то, что налогоплательщик не использовал здание цирка в своей предпринимательской деятельности.

В материалах дела указано, что ООО «Актив Лайн Групп» в 2016 году приобрело участок с объектами недвижимости, в том числе зданием цирка площадью 1,2 тыс. кв. м. Сам налогоплательщик в суде пояснил, что участок рядом с торговым центром «Русь на Волге» компания приобрела для того, чтобы расширить парковку, а также, чтобы на этом участке ничего не могли построить ее конкуренты. Спустя полтора месяца после приобретения участка с объектами недвижимости руководитель налогоплательщика принял решение снести здание цирка. Еще через месяц здание было снесено собственными силами, о чем была внесена запись в ЕГРП. Остаточную стоимость снесенного здания и начисленную амортизации ООО «Актив Лайн Групп» включило в расходы в соответствии со ст. 256 НК.

В суде представители ООО «Актив Лайн Групп» ссылались на то, что здание цирка является основным средством, используемым в деятельности с учетом сезонного использования. Однако суд этот довод не принял, указав, что доказательства сезонного использования объекта не были представлены. Кроме того, сразу после приобретения налогоплательщик снес здание. Также суд отклонил представленный истцом предварительный договор аренды здания цирка, решив, что он не может являться доказательством, подтверждающим факт использования спорного имущества в предпринимательской деятельности ООО «Актив Лайн Групп».

«Поскольку материалами камеральной налоговой проверки подтверждается, что ликвидированный объект основного средства в виде арены цирка фактически не был использован в процессе осуществления предпринимательской деятельности, то этот объект не может быть признан в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом в соответствии с п. 1 ст. 256 НК РФ, а поэтому расходы в виде остаточной стоимости основных средств и суммы начисленной амортизации по указанному объекту не могут признаваться в целях налогообложения прибыли», - следует из решения суда.

По словам юриста ЮФ «Арбитраж.ру» Карины Кулаковской, фактически не использовавшийся в процессе осуществления предпринимательской деятельности объект не может быть признан в целях налогообложения прибыли амортизируемым имуществом по смыслу п. 1 ст. 256 НК РФ.

«Следовательно, расходы в виде остаточной стоимости основных средств и суммы начисленной амортизации по такому объекту не могут признаваться в целях налогообложения прибыли. При этом доказательства, указывающие лишь на намерение налогоплательщика использовать объект в процессе осуществления предпринимательской деятельности, в том числе предварительные договоры, не являются подтверждением факта использования спорного имущества. Вместе с тем, принятое решение о ликвидации объекта, показания самого налогоплательщика, несоответствие целевого назначения объекта роду деятельности налогоплательщика свидетельствуют о невозможности отнесения спорного объекта к амортизируемому имуществу с целью признания соответствующих расходов для налогообложения прибыли», - отметила юрист.

Дело: А55-38938/2019.

Комментарии

1
  • Виктория В

    Интересно, а по налогу на имущество перерасчет сделает налоговая, за недоказанностью использования? ))

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

15
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
11
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бесплатно с Взносы на травматизм

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец

Работодатели обязаны уплачивать страховые взносы за своих сотрудников. Тарифы по взносам от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний различаются в зависимости от класса профриска и составляют от 0,2% до 8,5%.

Подтверждение ОКВЭД в 2024 году: кто сдает, сроки подачи, образец
ВЭД

Центробанк смягчил валютный контроль по внешнеторговым контрактам

Участники внешней торговли могут не сдавать в банки документы по сделкам с иностранными партнерами, если объем операций не превышает 1 млн рублей.

Что изменится в заполнении баланса по новому ФСБУ 4/2023: обзор поправок от Минфина

Недавно утвердили новый ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская отчетность». Меняют бланки бухотчетов и правила их заполнения.

Торгово-промышленная палата хочет создать единую базу со всеми видами поддержки бизнеса

Чтобы предприниматели получали меньше отказов в финансировании, ТПП создаст единую базу, где будут перечислены доступные и актуальные меры поддержки. Там же будут публиковать критерии отбора и сколько средств осталось в бюджете на финансирование бизнеса.

✅ Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС. Эксперт: вектор цифровизации — правильный

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.

4
283
НДФЛ

Как считать НДФЛ с продажи подаренной недвижимости

При получении недвижимости по договору дарения надо заплатить НДФЛ. Потом при продаже этой недвижимости тоже заплатить НДФЛ.

85

Модульбанк удвоил вознаграждение для партнеров

До конца марта Модульбанк платит двойное партнерское вознаграждение за каждую подключенную облачную кассу от Модулькассы.

Интересные материалы

Ozon изменил принцип расчета сервисного сбора с ПВЗ

Теперь дорогие товары, которые выдает ПВЗ, будут гораздо меньше влиять на оборот и размер сервисного сбора.

43