С НДС при частичной отгрузке возникают «неотработанные» авансы: пример расчета
Если в течение текущего квартала в счет полученного аванса произведена частичная отгрузка, то НДС исчисляют с части аванса, в счет которого отгрузка в текущем квартале не осуществлялась.
Кроме того, если упрощенец получил аванс и планируется отгрузка в счет этого аванса в одном и том же квартале, то допустимо составление счета-фактуры и исчисление НДС только при отгрузке.
С авансов НДС уже не исчисляется и счет-фактуру при получении аванса не выставляют. Эти особенности указаны в п. 13 Методических рекомендаций ФНС для НДС на УСН (письмо № СД-4-3/11815@ от 17.10.2024).
Пример
Плательщик УСН в январе 2026 года получил аванс в счет предстоящей поставки товаров в сумме 525 руб., в том числе НДС 25 руб.
Отгрузка состоялась в следующих календарных месяцах:
в январе — на сумму 105 руб.;
феврале — на 210 руб.;
марте — на 84 руб.
Сумма «неотработанных» авансов в 1 квартале 2026 года составила 126 руб.
Как надо исчислить НДС в 1 квартале 2026 года:
НДС с отгрузки в январе — 100 х 5% = 5 руб.
с отгрузки в феврале — 200 х 5% = 10 руб.
с отгрузки в марте — 80 х 5% = 4 руб.
НДС с авансов в 1 квартале 2026 — 126 х 5/105 = 6 руб.
Итого НДС за 1 кв. = 25 рублей.
Об этом в ходе IX Всероссийской бухгалтерской конференции «БУХ.СОВЕТ 2026» говорила Оксана Каверина — руководитель аутсорсинговой компании «Уполномоченная бухгалтерия», практикующий бухгалтер и налоговый консультант с 20-летним стажем, эксперт по налогам и финансовому планированию центра поддержки предпринимательства «Мой бизнес» по Оренбургской области, автор онлайн-курсов для бухгалтеров и предпринимателей, аккредитованный Минэком.
Подробнее о том, как вести учет на УСН в 2026 году и заполнять декларацию по новым требованиям, расскажем на курсе профпереподготовки «Главный бухгалтер на УСН». Мы обновили программу и добавили уроки по учету НДС на УСН в 2026 году и составлению допсоглашений 2025-2026 гг.
Цена со скидкой 60%: 12 583 ₽ вместо 31 790 ₽. Осталось 3 места по этой цене.
После обучения вы получите диплом о профессиональной переподготовке на 256 ак. часов.
Владимир Бельковец-КрасновШеф-редактор новостей в СМИ Клерк.ру
Интересный материал, особенно с точки зрения практики реабилитации бизнеса. Но, на мой взгляд, здесь возникает более фундаментальный правовой вопрос.
Если присвоение «желтого» уровня риска фактически способно существенно осложнить хозяйственную деятельность компании, при этом сама компания не знает ни конкретных причин изменения рейтинга, ни веса отдельных критериев, ни логики их совокупной оценки
Особенно интересно это применительно к судебному контролю. Что именно в случае спора должен доказать Банк России: только то, что использованные им критерии в принципе предусмотрены нормативным регулированием, или также то, какие конкретно сведения о
И второй вопрос: насколько полноценной может быть судебная проверка решения, основанного на алгоритмической модели, если ее существенная часть — веса признаков и механизм формирования итоговой оценки — остается закрытой?
На мой взгляд, именно здесь проходит интересная граница между допустимым использованием риск-ориентированного алгоритма и необходимостью обеспечить проверяемость индивидуального решения, которое влечет реальные последствия для бизнеса.
Было бы особенно интересно увидеть судебную практику, где заявитель ставил вопрос не о законности самих критериев ЗСК, а именно о проверке причин, по которым конкретная компания получила «желтый» рейтинг.