Выплата дивидендов в доли IT-доходов
IT компания в стадии ликвидации принимает решение о выдаче учредителям дивидендов (физ лицам) за прошлый период имуществом (ОС и ТМЦ).
Будет ли это считаться доходом и влиять на расчет доли IT-доходов?
Рубрика:
Дивиденды
Этот ответ эксперта доступен по
Подключите сервис Клерк.Консультации и получите решение всех ваших рабочих задач от лучших экспертов-практиков страны.
Добрый день ! Передача имущества, принадлежащего организации, в счет выплаты дивидендов для целей налогообложения признается реализацией, так как к учредителю переходит право собственности на это имущество (п. 1 ст. 39 НК РФ). Следовательно, на дату передачи имущества у организации возникает выручка от реализации, с которой необходимо начислить НДС. После этого выручку нужно включить в доходы по налогу на прибыль.
Однако, полагаю, что в профильные it-доходы их включать не нужно .
Поясните, пожалуйста, более развернуто почему вы полагаете, что выручку от передачи имущества участникам Общества в качестве дивидендов (за счет нераспределенной прибыли прошлых лет) не нужно включать в профильные it-доходы? Данный вопрос очень важен для нас, так как ИТ-льгота предоставляется только в пределах 70%, есть вероятность, что при такой передаче имущества организация превысит лимит. Спасибо!
Добрый день.
Исчерпывающий список профильных доходов IT-компаний для ставки налога на прибыль 0% приведен в пункте 1.15 статьи 284 НК. На "Клерке" есть таблица с этим перечнем.
Туда входит реализация программа для ЭВМ, ПАК, услуг по разработке и т.д.
Реализация имущества туда не входит.
Более того, оснований исключать эту реализацию из состава общих доходов (знаменатель формулы) тоже нет. В общие доходы входят доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, кроме:
- некоторых субсидий;
- курсовых разниц;
- от уступки прав требования долга, возникшего при признании доходов от ИТ-деятельности.
Таким образом этот доход пойдет в общие доходы, но не пойдет в профильные. И вы рискуете не дотянуть до 70%