Вопрос: Организация (индивидуальный предприниматель) осуществляет торговлю с мини-автомагазинов, оснащенных холодильными витринами, либо на арендованных земельных участках (если это частная собственность), либо на выделенных городской администрацией местах с указанием конкретного адреса. Каждый автомобиль стоит на своем месте, на этот адрес регистрируется ККМ. С этого вида деятельности уплачивается ЕНВД. Также осуществляется деятельность в области общественного питания с залом обслуживания посетителей. С данной деятельности также уплачивается ЕНВД.
1. Какой показатель базовой доходности применять при розничной торговле с указанных точек - "торговое место" или "численность работающих"? В письме МНС РФ от 16.02.2004 г. N 22-2-16/258 и письме ФНС РФ от 05.10.2006 г. N 03-11-04/3/439 в аналогичных ситуациях даны рекомендации использовать показатель "торговое место" применительно к нестационарной торговой сети.
Если все же следует использовать показатель "численность работников, включая индивидуального предпринимателя" как при развозной торговле, можно ли учитывать не всю численность организации, а количество работников, занимающихся непосредственно указанным видом деятельности (обслуживающих розничную торговлю), аналогично разъяснениям по торговым автоматам, данным в письме Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 02.03.2006 г. N 03-11-04/3/103?
2. Данные торговые точки расположены в районах, подведомственных разным налоговым инспекциям, но в одном муниципальном образовании. Каков порядок постановки на учет как плательщиков ЕНВД, если данная деятельность все-таки относится к развозной торговле: в налоговой инспекции каждого района города, в какой-либо одной инспекции муниципального образования или, согласно письму Минфина РФ от 01.10.2007 г. N 03-11-02/249, следует снять с учета все торговые точки и платить ЕНВД по месту регистрации организации (месту жительства индивидуального предпринимателя)?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо по вопросу применения положений главы 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении розничной торговли, осуществляемой с миниавтомагазинов сообщает следующее.
Согласно нормам главы 26.3 Кодекса система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, а также осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.
Статьей 346.27 Кодекса установлено, что к нестационарной торговой сети относится торговая сеть, функционирующая на принципах развозной и разносной торговли, а также объекты организации торговли, не относимые к стационарной торговой сети.
При этом под развозной торговлей понимается розничная торговля, осуществляемая вне стационарной розничной сети с использованием специализированных или специально оборудованных для торговли транспортных средств, а также мобильного оборудования, применяемого только с транспортным средством. К данному виду торговли относится торговля с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа, передвижного торгового автомата.
Таким образом, автомагазин согласно нормам главы 26.3 Кодекса отнесен к объектам нестационарной торговой сети, функционирующей на принципах развозной торговли.
Соответственно, деятельность организации (индивидуального предпринимателя) по розничной торговле с миниавтомагазинов
Пунктом 3 статьи 346.29 Кодекса установлено, что для исчисления единого налога на вмененный доход в отношении развозной торговли используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".
По вопросу постановки на учет налогоплательщика в отношении осуществляемой им развозной торговли необходимо учитывать следующее.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности введенного в этих муниципальных районах, городских округах, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге.
В связи с этим указанные налогоплательщики подают (направляют по почте с уведомлением о вручении) в налоговые органы заявление о постановке на учет организации - налогоплательщика единого налога на вмененный доход в налоговом органе по месту осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, или заявление о постановке на учет индивидуального предпринимателя - налогоплательщика единого налога на вмененный доход по формам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не позднее пяти дней с начала осуществления предпринимательской деятельности.
Постановка на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющего предпринимательскую деятельность на территории нескольких районов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга или городских округов, на территории которых действуют разные налоговые инспекции, производится в налоговом органе, на подведомственной территории которого расположено место осуществления предпринимательской деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет.
При этом необходимо отметить, что постановка на учет организации (индивидуального предпринимателя) в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход, осуществляющего: развозную торговлю; разносную торговлю; распространение и (или) размещение наружной рекламы; распространение и (или) размещение рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, производится в налоговом органе по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).
Таким образом, организация и (или) индивидуальный предприниматель, осуществляющие предпринимательскую деятельность по развозной торговле и поставленные на учет в качестве налогоплательщиков единого налога на вмененный доход, подлежат переводу на уплату единого налога на вмененный доход в отношении доходов, полученных от осуществления указанного вида предпринимательской деятельности, вне зависимости от территории осуществления развозной торговли.
С.В. Разгулин
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.