Вопрос: О применении резидентом ОЭЗ ППТ пониженной ставки по налогу на прибыль и учете доходов, полученных им за пределами ОЭЗ, а также о льготах по налогу на имущество организаций и земельному налогу.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 29.05.2023 и в рамках компетенции Департамента по вопросам порядка применения налоговых льгот резидентами особой экономической зоны промышленно-производственного типа (далее - ОЭЗ ППТ) и учета доходов, полученных резидентом ОЭЗ ППТ за пределами территории ОЭЗ ППТ, сообщает следующее.
На основании пункта 4 статьи 10 Федерального закона от 22.07.2005 N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации" (далее - Закон N 116-ФЗ, ОЭЗ) резидент ОЭЗ не вправе иметь филиалы и представительства за пределами территории ОЭЗ.
При этом в соответствии с абзацем шестым пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для организаций - резидентов ОЭЗ законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ.
Таким образом, пониженная налоговая ставка по налогу на прибыль организаций применяется налогоплательщиком, получившим в соответствии с положениями Закона N 116-ФЗ статус резидента ОЭЗ, исключительно в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ.
Доходы, полученные резидентом ОЭЗ за пределами территории ОЭЗ, подлежат учету в целях налогообложения прибыли организаций в общеустановленном порядке.
Кроме того, согласно пункту 17 статьи 381 Кодекса освобождаются от налогообложения налогом на имущество организаций организации, за исключением организаций, указанных в пункте 22 статьи 381 Кодекса, в отношении имущества, учитываемого на балансе организации - резидента ОЭЗ, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, используемого на территории ОЭЗ в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположенного на территории данной ОЭЗ, в течение десяти лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет указанного имущества.
Таким образом, для применения указанной налоговой льготы по налогу на имущество организаций организация должна быть включена в реестр резидентов ОЭЗ, имущество данной организации должно быть создано или приобретено в целях ведения деятельности на территории ОЭЗ, использоваться в рамках соглашения ОЭЗ и располагаться на территории ОЭЗ, а также при условии, что с момента принятия на баланс имущества прошло не более десяти лет.
Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 395 Кодекса освобождаются от обложения земельным налогом организации - резиденты ОЭЗ, за исключением организаций, указанных в подпункте 11 пункта 1 статьи 395 Кодекса, в отношении земельных участков, расположенных на территории ОЭЗ, сроком на пять лет с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок.
Исходя из буквального толкования данной нормы для применения указанной налоговой льготы по земельному налогу необходимо соблюдение совокупности следующих условий: организация должна иметь статус резидента ОЭЗ; земельный участок должен принадлежать такой организации на праве собственности; земельный участок должен располагаться на территории ОЭЗ.
Иных условий применения налоговых льгот резидентами ОЭЗ по налогу на имущество организаций и земельному налогу Кодексом не предусмотрено.
Директор Департамента
налоговой политики
Д.В.ВОЛКОВ
30.06.2023
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.