Вопрос: О ставках НДС и НДФЛ; о предложении по введению налога на бездетность; о зачислении доходов от налога на прибыль в бюджеты РФ; об акцизах и ценах на моторное топливо.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 03.04.2019 и в рамках своей компетенции сообщает следующее.
В отношении предложения о прогрессивном обложении налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) товаров и услуг с рентабельностью, превышающей в торговле 10%, при добыче полезных ископаемых - 20%, в производстве товаров и услуг - 30%, отмечаем, что в Российской Федерации НДС введен с 1 января 1992 года и является одним из основных налоговых источников доходов федерального бюджета.
В настоящее время базовая ставка НДС составляет 20 процентов. При этом действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрена пониженная ставка НДС в размере 10 процентов, которая применяется в отношении социально значимых товаров, в том числе ряда продовольственных и детских товаров, периодических печатных изданий и книжной продукции, а также лекарственных средств и изделий медицинского назначения.
Кроме того, от обложения НДС освобождена реализация отдельных товаров (работ, услуг) социального назначения, в том числе медицинских услуг и медицинских товаров, услуг в сфере образования, услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, а также морским, речным или автомобильным транспортом в пригородном сообщении, услуг по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности и др.
Применение в отношении вышеуказанных социально значимых товаров и услуг прогрессивной ставки НДС приведет к росту цен на эти товары (услуги). Реализация указанного предложения усложнит администрирование НДС и может привести к снижению доходов федерального бюджета за счет манипулирования различными ставками налога с целью минимизации налоговых обязательств.
В отношении предложения о введении в Российской Федерации "налога на бездетность" сообщаем, что в соответствии с поручениями Президента Российской Федерации, сформулированными в Посланиях Федеральному Собранию Российской Федерации от 1 декабря 2016 года и 1 марта 2018 года, в 2018 году внесены изменения в законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, необходимые для настройки налоговой системы.
Также в соответствии с указанными поручениями Президента Российской Федерации в целях обеспечения стабильности налоговой системы новые параметры налогообложения зафиксированы на ближайшие 6 лет, за исключением изменений уточняющего характера, направленных, в первую очередь, на дальнейшее совершенствование налогового администрирования.
В части предложения о введении прогрессивной шкалы налоговых ставок по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) сообщаем, что в Российской Федерации НДФЛ является федеральным налогом.
Поступления указанного налога подлежат зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.
С 1 января 2001 года применяется НДФЛ в размере 13 процентов для большинства видов доходов.
Для доходов, не связанных с работой по найму и выполнением налогоплательщиком работ (оказанием услуг), Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - Кодекс) установлена повышенная ставка в размере 35 процентов.
При этом главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса определены виды доходов, при получении которых у налогоплательщика не возникает обязанность по уплате налога, установлены стандартные, социальные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты, которые направлены на существенное снижение налогового бремени.
Кроме того, единая ставка налогообложения в размере 13 процентов является фактором инвестиционной привлекательности Российской Федерации и значительно упрощает исчисление и уплату налога, его администрирование налоговыми органами.
Действующая система обложения НДФЛ позволяет говорить о сбалансированном подходе, учитывающем интересы как налогоплательщиков, так и бюджетной системы Российской Федерации.
В настоящее время наблюдается стабильный рост поступлений НДФЛ в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации.
Так, поступления НДФЛ в бюджеты субъектов Российской Федерации и муниципальных образований составили в 2016 году - 3 017 млрд рублей, в 2017 году - 3 251,1 млрд рублей, в 2018 году - 3 652,9 млрд рублей.
Учитывая изложенное и принимая во внимание то, что поступления НДФЛ составляют существенную часть доходной базы бюджетов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, кардинальные изменения порядка налогообложения доходов физических лиц не предусмотрены.
Основными направлениями бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики Российской Федерации на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц также не предусмотрено.
В отношении предложения об уплате организациями налога на прибыль по месту осуществления своей деятельности сообщаем, что согласно статье 284 Кодекса налоговая ставка по налогу на прибыль организаций устанавливается в размере 20 процентов, за исключением случаев, предусмотренных данной статьей.
Сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов (3 процентов в 2017 - 2024 годах), зачисляется в федеральный бюджет. Сумма налога, исчисленная по ставке 18 процентов (17 процентов в 2017 - 2024 годах), зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации по месту нахождения организации, которое определяется местом ее регистрации.
При этом в случае если в состав организации входят обособленные подразделения, то в соответствии со статьей 288 Кодекса суммы налога на прибыль организаций, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации, уплачиваются также по месту нахождения этих обособленных подразделений.
В этой связи уплата налога на прибыль осуществляется по месту нахождения организации, в котором находятся производственный персонал и оборудование налогоплательщика.
Необходимо отметить, что в соответствии со статьей 58 Бюджетного кодекса Российской Федерации законом субъекта Российской Федерации (за исключением закона субъекта Российской Федерации о бюджете субъекта Российской Федерации или иного закона субъекта Российской Федерации на ограниченный срок действия) могут быть установлены нормативные отчисления в бюджеты муниципальных образований субъекта Российской Федерации от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, подлежащих зачислению в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации в бюджет субъекта Российской Федерации.
Таким образом, законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации уже наделены полномочиями по самостоятельному установлению нормативных отчислений в бюджеты муниципальных образований от отдельных федеральных и (или) региональных налогов и сборов.
В части предложения о доле акцизов и иных налогов в цене моторного топлива сообщаем, что акцизы на нефтепродукты являются источником формирования как федерального, так и региональных дорожных фондов, средства которых направляются на финансирование дорожного хозяйства.
Ставки акцизов, в том числе на автомобильный бензин и дизельное топливо, установлены статьей 193 Кодекса в твердой сумме (в рублях за единицу измерения в натуральном выражении), в связи с чем их индексация осуществляется на ежегодной основе с учетом прогнозируемого уровня инфляции.
При этом уровень рыночных цен на подакцизные нефтепродукты зависит не только от размера ставок акцизов или иных налогов, но также от спроса и предложения, количества перепродавцов и размера их торгово-сбытовых надбавок, соотношения внутренних и мировых цен, а также других факторов. Указанные факторы учитываются производителями моторного топлива при установлении цен на производимые ими товары.
С 1 января 2019 года законодательством Российской Федерации о налогах и сборах предусмотрен демпфирующий механизм, стимулирующий налогоплательщиков акцизов на автомобильный бензин и дизельное топливо (производителей) к сдерживанию роста оптовых цен реализации указанных нефтепродуктов на внутреннем рынке Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
14.05.2019
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.