Вопрос: Об условиях применения пониженных ставок по налогу на прибыль резидентом ТОР, в том числе о ведении раздельного учета доходов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 23.01.2025 по вопросу применения налогоплательщиками - резидентами территорий опережающего развития пониженных налоговых ставок по налогу на прибыль организаций (далее - ТОР, пониженные ставки) и сообщает следующее.
Налогоплательщиком - резидентом ТОР в целях главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) признается российская организация, которая получила статус резидента ТОР в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего развития в Российской Федерации" и которая непрерывно до истечения указанных в пунктах 4 - 7 статьи 284.4 НК РФ сроков применения налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, предусмотренных пунктом 1.8 статьи 284 НК РФ, отвечает одновременно нескольким требованиям.
При этом налогоплательщику - резиденту ТОР предоставлено право выбора способа применения пониженных ставок.
Так, пониженные ставки могут применяться резидентом ТОР ко всей налоговой базе (при соблюдении 90-процентного значения доли доходов) (подпункт 1 пункта 2 статьи 284.4 НК РФ).
Условием применения пониженных ставок является обязанность налогоплательщика - резидента ТОР по ведению раздельного учета доходов, полученных от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, и доходов, полученных при осуществлении иной деятельности, в течение всего периода действия соглашения (подпункт 2 пункта 2 статьи 284.4 НК РФ).
Также налогоплательщик - резидент ТОР может применять пониженные ставки к отдельной налоговой базе, сформированной от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашения, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой при исполнении каждого из соглашений, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении иной деятельности, в течение всего периода действия такого соглашения (пункт 3 статьи 284.4 НК РФ).
Учитывая изложенное, необходимым условием применения налогоплательщиком - резидентом ТОР пониженных ставок является раздельный учет доходов (расходов) в течение всего периода действия такого соглашения.
Таким образом, по истечении периода применения пониженных ставок статус налогоплательщика - резидента ТОР в целях применения положений главы 25 НК РФ утрачивается. Следовательно, со следующего налогового периода обязанность по ведению раздельного учета доходов и расходов будет отсутствовать.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
14.03.2025
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.