Вопрос: Об исполнении обязанностей налогового агента по НДФЛ, уплате страховых взносов представительством китайской организации, расположенным в г. Москве, осуществляющим расчеты за работников в г. Владивостоке.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 05.03.2025 и по вопросам исполнения обязанностей налогового агента по налогу на доходы физических лиц, а также уплаты страховых взносов и представления отчетности по страховым взносам представительством китайской организации, расположенным в г. Москве и имеющим расчетный счет, за работников представительства данной китайской организации, расположенного в г. Владивостоке, сообщает следующее.
Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса для целей данного Кодекса организациями признаются в том числе иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.
В соответствии с положениями пункта 11 статьи 431 Кодекса уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.
При этом исходя из положений подпункта 7 пункта 3.4 статьи 23 Кодекса плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории Российской Федерации, которому открыт счет в банке, полномочиями (о лишении полномочий) начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий).
Таким образом, только обособленное подразделение, которому головной организацией открыт счет в банке и которое наделено организацией полномочиями начислять и производить выплаты в пользу физических лиц, вправе самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы с этих выплат и представлять расчеты по страховым взносам в налоговый орган по месту своего нахождения.
Что касается вопроса уплаты страховых взносов и представления расчетов по страховым взносам представительством китайской организации, расположенным в г. Москве и имеющим расчетный счет, за работников представительства данной китайской организации, расположенного в г. Владивостоке, то, по мнению Департамента, обязанность по уплате страховых взносов и представлению расчетов по страховым взносам (в том числе с учетом величины базы для исчисления страховых взносов, относящейся к работникам представительства, расположенного в г. Владивостоке) по месту своего нахождения может быть возложено головной организацией на представительство в г. Москве, если такое представительство также будет начислять и производить выплаты и иные вознаграждения, в том числе в пользу работников представительства в г. Владивостоке.
В этом случае представительство в г. Москве, которому открыт счет в банке, обязано сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения о наличии у него полномочий начислять и производить выплаты и вознаграждения в пользу работников расположенных на территории Российской Федерации двух представительств китайской организации.
Согласно пункту 1 статьи 226 Кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Указанные лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговыми агентами.
Таким образом, в частности, постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами и обязаны исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов, в частности, статьями 226 и 230 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
30.04.2025
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.