Вопрос: О применении коэффициента 2 к расходам на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов при исчислении налога на прибыль.
Ответ: В связи с письмом от 07.03.2025 Департамент налоговой политики рассмотрел вопрос о порядке применения подпункта 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в части повышающего коэффициента к расходам, связанным с приобретением прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, и сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 26 пункта 1 статьи 264 Кодекса к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям), а также расходы на адаптацию и модификацию этих программ для ЭВМ, баз данных. К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной пунктом 1 статьи 256 Кодекса. Указанные расходы, связанные с приобретением права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, могут учитываться в размере фактических затрат с применением коэффициента 2.
Таким образом, к фактическим расходам на приобретение права на использование по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям) программ для ЭВМ и баз данных, программно-аппаратных комплексов может применяться коэффициент 2 только в том случае, если такие программы для ЭВМ и базы данных, программно-аппаратные комплексы включены в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных на дату приобретения права на их использование.
При этом следует учитывать, что согласно статье 54.1 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога на прибыль организаций в соответствии с правилами главы 25 Кодекса только при соблюдении условия, согласно которому основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога на прибыль организаций.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
23.04.2025
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.