Вопрос: Об определении доходов организации - субъекта МСП, применяющей ОСН и осуществляющей деятельность в сфере обрабатывающих производств, для целей применения пониженного тарифа страховых взносов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 22.04.2025, поступившее на платформу обратной связи, по вопросу о порядке определения доходов организации, применяющей общую систему налогообложения, являющейся субъектом малого или среднего предпринимательства (далее - субъект МСП) и осуществляющей деятельность в сфере обрабатывающих производств, для целей применения пониженного тарифа страховых взносов и сообщает следующее.
Исходя из положений пункта 13.2, пункта 2.5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для организаций, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности по Перечню видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, утвержденному распоряжением Правительства Российской Федерации от 11.12.2024 N 3689-р (далее - Перечень), установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода, при выполнении следующих условий:
- соответствующий вид экономической деятельности указан в качестве основного вида экономической деятельности в едином государственном реестре юридических лиц (далее - ЕГРЮЛ);
- по итогам календарного года, предшествующего году перехода плательщика на уплату страховых взносов по упомянутому единому пониженному тарифу, а также по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, определяемых в порядке, установленном главой 25 Кодекса, не менее 70% составляют доходы от осуществления основного вида экономической деятельности.
Согласно пункту 1 статьи 248 Кодекса к доходам в целях налогообложения прибыли организаций относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 Кодекса) и внереализационные доходы (статья 250 Кодекса).
При этом в статье 251 Кодекса поименованы доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, перечень таких доходов является исчерпывающим.
Порядок учета доходов от уступки (переуступки) прав требования регулируется статьей 279 Кодекса.
Таким образом, общая сумма доходов организации при определении необходимой доли доходов (не менее 70%) от основного вида экономической деятельности, включенного в Перечень и указанного в ЕГРЮЛ, в целях применения упомянутого пониженного тарифа страховых взносов рассчитывается организацией - субъектом МСП в соответствии с положениями главы 25 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
22.05.2025