Вопрос: О применении пониженных тарифов страховых взносов резидентом ТОСЭР, признаваемым субъектом МСП, в отношении выплат работникам, не занятым на новых рабочих местах.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу о применении резидентом территории опережающего социально-экономического развития (далее - ТОСЭР), признаваемым субъектом малого или среднего предпринимательства (далее - МСП), пониженных тарифов страховых взносов и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно сообщаем, что исходя из действующих положений статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус резидента ТОСЭР в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 473-ФЗ), установлены пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 7,6%, которые применяются ими в течение 10 лет со дня получения статуса резидента ТОСЭР и исключительно в отношении базы для исчисления страховых взносов, определенной в отношении физических лиц, занятых на новых рабочих местах.
Под новым рабочим местом понимается место, впервые создаваемое резидентом ТОСЭР при исполнении соглашения об осуществлении деятельности, заключенного в соответствии с Федеральным законом N 473-ФЗ. При этом физическим лицом, занятым на новом рабочем месте, признается лицо, которое заключило трудовой договор с резидентом ТОСЭР и трудовые обязанности которого непосредственно связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, в том числе с эксплуатацией объектов основных средств, созданных в результате исполнения соглашения об осуществлении деятельности.
Вместе с тем исходя из положений Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" для плательщиков страховых взносов - субъектов МСП установлены начиная с 1 апреля 2020 года и на бессрочный период пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15% в отношении части ежемесячных выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало расчетного периода (далее - МРОТ).
К выплатам в пользу физического лица, не превышающим в месяц МРОТ, субъектами МСП применяются общеустановленные тарифы страховых взносов (в размере 30%).
Учитывая вышеизложенное, резидент ТОСЭР, признаваемый субъектом МСП, в отношении превышающих в течение месяца МРОТ выплат в пользу работников, не занятых на новых рабочих местах, и трудовые обязанности которых непосредственно не связаны с исполнением соглашения об осуществлении деятельности, применяет пониженные тарифы страховых взносов в совокупном размере 15%.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
16.12.2020