Вопрос: О выборе ИП налоговых режимов и об установлении ставок по налогу при УСН, ПСН и ЕНВД.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 27.01.2020 и сообщает следующее.
В настоящее время индивидуальными предпринимателями применяются следующие налоговые режимы:
- общий режим налогообложения;
- упрощенная система налогообложения (далее - УСН);
- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД);
- патентная система налогообложения (далее - ПСН).
Согласно пунктам 1 и 2 статьи 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении УСН, в случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
В случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Согласно пункту 1 статьи 346.50 Кодекса налоговая ставка по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, устанавливается в размере 6 процентов.
Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (пункт 4 статьи 346.20 и пункт 3 статьи 346.50 Кодекса).
В соответствии со статьей 346.31 Кодекса ставка ЕНВД устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 данной статьи Кодекса.
Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки ЕНВД в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД.
Таким образом, налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать наиболее благоприятный для него режим налогообложения.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
11.02.2020