Вопрос: Об НДФЛ и льготах по налогу на имущество физлиц, земельному и транспортному налогам для многодетных семей.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение по вопросу предоставления налоговых льгот многодетным семьям и сообщает следующее.
Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Эта норма развивает закрепленную в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно-правовую обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В настоящее время для налогообложения большинства видов доходов физических лиц установлена единая ставка в размере 13 процентов.
При этом действующая система налогообложения по налогу на доходы физических лиц ориентирована на снижение налогового бремени за счет применения стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, каждый из которых направлен на поддержку определенной категории граждан.
Кроме того, статьей 217 Кодекса предусмотрен перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц.
В рамках реализации Послания Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 20 февраля 2019 года принят Федеральный закон от 15.04.2019 N 63-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Федеральный закон N 63-ФЗ), предусматривающий отдельные меры налогового характера по поддержке многодетных семей.
Так, физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, на федеральном уровне предоставляется налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, а также дополнительные налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц в отношении одного жилого дома и части жилого дома в размере кадастровой стоимости 7 кв. метров и в отношении одной квартиры, части квартиры и комнаты - в размере кадастровой стоимости 5 кв. метров в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.
Федеральный закон N 63-ФЗ в части предоставления многодетным семьям налоговых льгот по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц вступил в силу 15 апреля 2019 года и предусматривает применение указанных норм начиная с налогового периода 2018 года.
Таким образом, физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей, будут предоставлены соответствующие налоговые льготы, установленные на федеральном уровне, в 2019 году при исчислении земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год.
На основании пункта 10 статьи 396, пункта 6.1 статьи 403, пунктов 6 и 7 статьи 407 Кодекса предоставление указанных выше налоговых вычетов осуществляется по заявлению налогоплательщика, представленному им в налоговый орган по своему выбору (вне зависимости от места нахождения объекта недвижимости), либо в случае, если такое заявление не представлено в налоговый орган, - на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Кодексом и другими федеральными законами.
Предусмотренные на федеральном уровне меры поддержки многодетных семей являются минимальными. Дополнительные налоговые льготы по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц могут быть предусмотрены соответствующими нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В части налоговых льгот для многодетных семей по транспортному налогу сообщается, что на федеральном уровне такие налоговые льготы не предусмотрены.
Между тем органы государственной власти субъектов Российской Федерации при установлении транспортного налога вправе предусматривать налоговые льготы, в том числе для многодетных семей.
Учитывая изложенное, по вопросам, касающимся предоставления дополнительных налоговых льгот по земельному налогу и налоговых льгот по транспортному налогу, следует обращаться в органы местного самоуправления (органы государственной власти субъекта Российской Федерации).
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
15.10.2019