Вопрос: Об учете расходов и применении положений об НДФЛ при исчислении налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что на основании статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налоговым органам, налогоплательщикам, ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков, плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Консультирование по вопросам налогообложения планируемых налогоплательщиком сделок, проведение экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, методик оценки показателей хозяйственной деятельности этих лиц, а также оценка конкретных хозяйственных операций к обязанностям Министерства финансов Российской Федерации не относятся.
Одновременно сообщаем, что в соответствии со статьей 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.
По общим положениям законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 252 НК РФ) расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, должны отвечать требованиям обоснованности (экономической оправданности) и документальной подтвержденности соответствующих им затрат (а в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ, убытков), осуществленных (понесенных) налогоплательщиком.
При этом статьей 270 НК РФ определяются расходы, не учитываемые в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Вместе с тем обращаем внимание, что положения главы 23 НК РФ не применяются в целях исчисления налога на прибыль организаций, если иное не предусмотрено положениями главы 25 НК РФ.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
24.11.2025