Вопрос: О налоговых льготах по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу ветеранам боевых действий.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросам, входящим в компетенцию Департамента, сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекса) право на налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц имеют инвалиды I и II групп инвалидности, ветераны боевых действий, лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".
При этом налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога на имущество физических лиц в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы указанного налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (пункты 2 - 3 статьи 407 Кодекса).
Согласно подпунктам 2, 4 - 5 пункта 5 статьи 391 Кодекса для инвалидов I и II групп инвалидности, ветеранов и инвалидов боевых действий, физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика.
Одновременно сообщается, что на основании пункта 2 статьи 387 и пункта 2 статьи 399 Кодекса представительные органы муниципальных образований вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы, не предусмотренные Кодексом, и основания для их использования налогоплательщиками.
Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" внесены изменения в статью 361.1 Кодекса, в соответствии с которыми освобождаются от уплаты транспортного налога ветераны боевых действий (без ограничения мощности). Данное освобождение распространяется на правоотношения, связанные с исчислением транспортного налога за налоговые периоды 2022 - 2025 годов.
Кроме того, в соответствии со статьей 358 Кодекса при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
24.12.2025