УФНС по Пермскому краю пояснило порядок декларирования доходов за несовершеннолетних детей

Вопрос: Несовершеннолетний ребенок получил долю в квартире по договору дарения. Есть ли у него обязанность декларировать доходы, и обязан ли он платить налог? В каком размере?

 

Ответ: В соответствии с п. 18.1 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной формах, полученные им от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

 

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

 

Для целей Кодекса степень родства определяется применительно к налогоплательщику. Следовательно, освобождаться от налогообложения в соответствии с абз. 2 п. 18.1 ст. 217 Кодекса могут доходы, полученные от близких родственников налогоплательщика. При этом родственные отношения должны сохраняться на дату перехода имущества в собственность одаряемого физического лица.

 

Учитывая вышеизложенное, доход в виде доли квартиры, полученный физическим лицом в порядке дарения от физического лица, не признаваемого членом семьи и близким родственником в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации по отношению к одариваемому физическому лицу, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

 

Важное обстоятельство - договор дарения не требует определения цены дара. Следовательно, необходимо исходить из рыночных цен, существующих на дату дарения на такое же или аналогичное имущество или имущественные права.

 

Что касается практического исполнения обязанностей по декларированию и уплате налога, управление поясняет, следующее.

 

На основании пп. 7 п. 1 ст. 228 Кодекса физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (за исключением случаев, предусмотренных в п. 18.1 ст. 217 Кодекса), обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ с таких доходов и уплатить налог в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

Кроме того, в соответствии с положениями ст. 229 Кодекса они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в текущем году не позднее 2 мая).

 

Пунктом 1 ст. 26 и п. 2 ст. 27 Кодекса установлено, что несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законных представителей, в качестве которых в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации признаются их родители, усыновители, опекуны и попечители.

 

Соответственно, от имени несовершеннолетнего ребенка в возрасте до 18 лет, получившего доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц, налоговую декларацию заполняет его родитель (опекун, попечитель) как законный представитель ребенка. Уплату налога от имени ребенка осуществляет также его родитель как законный представитель. Ответственность за неуплату налогов несет также его законный представитель.

 

Управление просит Вас оценить работу своей Инспекции. Замечания и пожелания помогут устранить недостатки в работе, а также отметить (поощрить) тех, кто работает отлично. Открыть анкету