Патентная система налогообложения вводится в действие законами субъектов Российской Федерации, которые должны быть опубликованы не позднее 1 декабря 2012 года и применяется на территориях субъектов Российской Федерации. При этом субъектам РФ предоставлено право вводить эту систему также в отношении иных бытовых услуг, не указанных в НК РФ. Даная система применима в отношении 47 видов деятельности, поименованных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.
В силу п. 5 ст. 346.43 НК РФ индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. При этом средняя численность наемных работников, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности, осуществляемым индивидуальным предпринимателем.
Налогоплательщик утрачивает право на применение данного спецрежима с начала налогового периода, то есть с даты выдачи патента, и считается перешедшим на общий режим налогообложения в случае если:
-деятельность осуществляется в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом;
-нарушено ограничение по численности работников;
-нарушение ограничения по объему выручки (не более 60 млн. руб. в течение календарного года);
-не уплачен в срок налог по патентной системе.
При этом налогоплательщиком может быть уменьшен налог на доходы физических лиц за соответствующий период на сумму уже уплаченного налога в связи с применением патентной системы налогообложения (п. 7 статьи 346.45 НК РФ).
Индивидуальный предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.
Налоговые органы вправе отказать налогоплательщику в выдаче патента при не соблюдении условий п. 4 ст. 346.45 НК РФ, а именно:
-несоответствие установленному п. 2 ст. 346.43 НК РФ перечню видов деятельности;
-указание срока действия патента, не соответствую п. 5 ст. 346.45 НК РФ (на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года);
- переход на патентную систему ранее начала следующего календарного года, в котором было утрачено право на применение данного спецрежима или в котором была прекращена соответствующая предпринимательская деятельность;
- недоимка по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы.
Как и при применении УСН на основе патента, предприниматель, перешедший на патентную систему, освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц и налога на добавленную стоимость по деятельности, облагаемой в рамках патентной системы.
Срок подачи индивидуальным предпринимателем заявления в налоговый орган по месту жительства заявления на выдачу патента составляет 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы налогообложения.
Налоговая ставка составляет шесть процентов от потенциально возможного годового дохода (ст. 346.50 НК РФ).
Согласно ст. 346.51 НК РФ индивидуальный предприниматель, перешедший на патентную систему налогообложения, производит уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе:
1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:
в размере одной трети суммы налога в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента;
в размере двух третей суммы налога в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания налогового периода.
Декларация в рамках применения данного спецрежима не представляется. Учет доходов от реализации в соответствии п. 7 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщики ведут в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Срок действия уже выданных патентов и тех, что могут быть выданы до конца текущего года, заканчивается 31 декабря 2012 г. (п. 3 ст. 8 Закона № 94-ФЗ).
Предприниматель, который хочет получить патент с 1 января 2013 года, должен подать в инспекцию соответствующее заявление не позднее 20 декабря 2012 года (п.п. 1 и 2 ст. 8 Закона № 94-ФЗ).
Начать дискуссию