Материалы в разборе
Срок сдачи декларации при закрытии ИП на УСН
На законодательном уровне определено несколько сроков предоставления предпринимателем декларации по УСН в зависимости от обстоятельств:
Ежегодная обязательная отчетность — до 25 апреля года, следующего за отчетным (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК).
Добровольное прекращение упрощенной деятельности в течение года — до 25 числа месяца, следующего за отчетным (п. 2 ст. 346.23 НК).
Утрата права применять УСН — до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом (п. 3 ст. 346.23 НК).
Про срок, в который нужно отчитаться уже бывшему предпринимателю, в Налоговом кодексе ничего не сказано. По нашему мнению, это нужно сделать в наиболее ранний срок, во избежание споров с налоговым органом и возможных штрафов за опоздание. Да мнения Минфина и ФНС в вопросе предоставления ликвидационной декларации по УСН расходятся:
Первый расценивает ликвидацию ИП как добровольный отказ от применения упрощенной системы налогообложения и настаивает на предоставлении отчета не позднее 25 числа следующего за закрытием бизнеса месяца.
ФНС не считает ситуацию особенной, и поэтому придерживается позиции, что при закрытии ИП декларацию подают в обычные сроки в рамках годовой декларационной кампании, то есть до 25 апреля по итогам отчетного года. Однако предпринимателю нужно иметь в виду, что инспекторы разных ФНС считать по-разному, поэтому обращение в территориальную ИФНС с уточняющим вопросом лишним не будет.
Как заполнить декларацию УСН при закрытии ИП
Декларацию по УСН при ликвидации ИП нужно предоставлять в ФНС на бланке, утвержденном приказом ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@ в редакции приказа от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@.
Порядок заполнения ликвидационной декларации аналогичен ежегодному. Предприниматель заполняет:
Титульный лист декларации с кодом «50» в поле «код налогового периода» в знак того, что отчет сдается в связи с закрытием ИП.
Листы, которые соответствуют применяемой системе налогообложения по общим правилам.
Как уменьшить налог
В соответствии с законом от 01.07.2023 № 389-ФЗ фиксированные взносы идут в уменьшение налога в 2023 году вне зависимости от даты их уплаты в бюджет.
Со взносами в 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей за 2023 у предпринимателя есть варианты: на них можно уменьшить налог по УСН как за 2023, так и за 2024 год. Воспользоваться этим правом в 2023 или нет, налогоплательщик решает самостоятельно.
В случае с закрытием ИП в 2023 году смысла переносить на 2024 год право уменьшения налога за счет переменных взносов за 2023 год нет.
Поэтому, для уменьшения суммы налога на величину страховых взносов при ликвидации ИП, исчисленные фиксированные и переменные взносы необходимо отразить в декларации по УСН в строках 140–143. При этом факт перечисления взносов в ФНС больше не важен. Налогоплательщик вправе заплатить взносы после подачи декларации.
Как рассчитать сумму страховых взносов ИП за себя за неполный год, мы рассказали ниже.
Пример: ИП Иванова Е. Д. в 2023 году работала самостоятельно, без работников. Запись об исключения ИП из реестра сделана 3 июля 2023 года. Доход ИП составил:
в первом квартале 2023 года — 320 000 рублей;
во втором — 260 000 рублей.
Ликвидационная декларация ИП выглядит так.
Дата публикации: 30.11.2023, 17:29
Начать дискуссию