Согласно ст. 112 НК, смягчающими обстоятельствами считаются:

Суд и налоговики вправе признать смягчающими обстоятельствами и те, что прямо не названы в ст. 112 НК.

Проанализировав практику, можно назвать следующие некоторые обстоятельства, которые могут помочь снизить штраф:

тяжелое финансовое положение (постановление АС Западно-Сибирского округа от 02.03.2018 № Ф04-6306/2017);
просрочка опоздания с представлением данных, сведений, незначительна — от 5 (см. постановление АС Западно-Сибирского округа от 31.01.2017 № Ф04-6644/2016) до 20 дней (постановление АС Поволжского округа от 04.02.2016 № Ф06-4544/2015);
активное покаяние с признанием вины (уплата недоимки, самостоятельное обнаружение, исправление ошибок, постановление АС Дальневосточного округа от 20.03.2018 № Ф03-723/2018).
осуществление социально значимой деятельности (постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.08.2018 № Ф04-3583/2018);
внушительное количество работников (очевидно, что выплата штрафа приведет к тому, что сотрудники недополучат выплаты);
наличие у руководителя фирмы, ИП на иждивении детей, нетрудоспособных родителей, родственников, состояние здоровья самого руководителя или ИП тяжелое (неизлечимая болезнь, инвалидность, необходимость в длительной реабилитации, постановление АС Московского округа от 10.10.2017 № Ф05-14634/2017);
благотворительная деятельность (постановление АС Западно-Сибирского округа от 23.08.2018 № Ф04-3583/2018).

Еще раз напомним: перечень не закрыт! Суды идут навстречу налогоплательщикам и в других обстоятельствах.

Пример 2. Налогоплательщик самостоятельно подал уточненку, но ИФНС отказалась принять этот факт для снижения суммы штрафа, указав, что налогоплательщик просто сделал то, что должен был сделать, поскольку подача уточненки его обязанность (п. 1 ст. 81 НК).

Однако даже высшие судебные инстанции неоднократно указывали на то, что самостоятельная работа над ошибками должна быть вознаграждена (постановление Президиума ВАС от 26.04.2011 № 11185/10), суд встал на сторону налогоплательщика. И этот пример не единичный (постановление 12 ААС от 20.05.2010 по делу № А12-1902/2010, решение АС Пермского края от 13.03.2023 по делу № А50-32736/2022)

Как снизить налоговые штрафы в 2023 году