Отраслевой учет

Игорный бизнес

Налог на игорный бизнес — налог с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса. Объектами налогообложения признаются игровой стол, игровой автомат, процессинговый центр тотализатора, процессинговый центр букмекерской конторы, пункт приема ставок тотализатора, пункт приема ставок букмекерской конторы.

Сроки сдачи отчетность и уплаты налога можно найти в Календаре налогоплательщика.

 


Все материалы

С 1 января 2012 года объектом налогообложения налогом на игорный бизнес, согласно Федеральному закону от 16 ноября 2011 г. №319-ФЗ, признаются не кассы букмекерских контор, а процессинговые центры и пункты приема ставок букмекерских контор.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-05-05-05/09 от 29.12.2011.

При этом, согласно действующему законодательству, каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки (месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра тотализатора или процессингового центра букмекерской конторы) этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки или открытия.

Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта налогообложения.

Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения.

В настоящее время до утверждения Минфином новых форм документов, используемых при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, ведомство рекомендует использовать форму, приведенную в письме ФНС России от 20 декабря 2011 г. N ЕД-4-3/21748@.

В целях совершенствования государственного регулирования деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах в Федеральный закон от 29 декабря 2006 г. N 244-ФЗ "О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 244-ФЗ) внесены изменения, направленные на законодательное закрепление правового статуса пунктов приема ставок букмекерских контор и тотализаторов, а также предусматривающие возможность открытия процессинговых центров букмекерских контор и тотализаторов. Указанные изменения вступят в силу с 1 января 2012 года.
 
В соответствии со статьей 14 Федерального закона N 244-ФЗ (в редакции, действующей с 1 января 2012 года) букмекерские конторы, тотализаторы, их пункты приема ставок (за исключением открываемых в игорных зонах) могут быть открыты исключительно на основании лицензий на осуществление деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах, в которых должны быть предусмотрены все адреса мест осуществления указанной деятельности.
 
Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 319-ФЗ "О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" перечень объектов налогообложения налогом на игорный бизнес был изменен.
 
Так, с 1 января 2012 года объектом налогообложения налогом на игорный бизнес будут признаваться не кассы букмекерских контор и тотализаторов, а процессинговые центры и пункты приема ставок букмекерских контор и тотализаторов.
 
В силу пункта 2 статьи 366 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) в редакции Федерального закона от 16 ноября 2011 г. N 319-ФЗ каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту нахождения пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора, процессингового центра букмекерской конторы или процессингового центра тотализатора не позднее чем за два дня до даты открытия соответствующего объекта налогообложения.
 
Налогоплательщик также обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два дня до даты открытия или закрытия каждого объекта налогообложения.

Регистрация проводится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика о регистрации объекта (объектов) налогообложения с обязательной выдачей свидетельства о регистрации объекта (объектов) налогообложения. Формы заявления и свидетельства утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
 
В настоящее время приказ Минфина России от 22 декабря 2011 г. N 184н "Об утверждении форм документов, используемых при регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес", разработанный в соответствии с Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 319-ФЗ, находится на государственной регистрации в Минюсте России.
 
До вступления в силу вышеназванного приказа Минфина России при регистрации объектов налогообложения (процессинговых центров букмекерских контор и тотализаторов, пунктов приема ставок букмекерских контор и тотализаторов) рекомендуется использовать форму, доведенную до налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 20 декабря 2011 г. N ЕД-4-3/21748@ (размещено на сайте ФНС России: http://www.nalog.ru/ul/igorn_biz/3878766/).
 
Форма заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес предусматривает необходимость отражения в заявлении, в частности, сведений о лицензии (номер и дата выдачи). Кроме того, при представлении заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес в налоговый орган представителем организации к заявлению должны быть приложены копии документов, подтверждающих полномочия представителя организации.
 
Заявление о регистрации объектов налогообложения (процессинговых центров букмекерских контор и тотализаторов, пунктов приема ставок букмекерских контор и тотализаторов), открытие которых предполагается после вступления в силу Федерального закона от 16 ноября 2011 г. N 319-ФЗ, должно быть направлено налоговым органам с соблюдением требований, установленных пунктом 2 статьи 366 Налогового кодекса, т.е. не позднее чем за 2 дня до даты открытия соответствующего объекта налогообложения.
 
Федеральным законом от 16 ноября 2011 г. N 319-ФЗ не предусмотрены переходные положения, регулирующие порядок регистрации в качестве объектов налогообложения налогом на игорный бизнес пунктов приема ставок букмекерских контор и тотализаторов, открытых до вступления в силу этого Федерального закона. При этом указанные объекты налогообложения должны включаться в налоговую базу по налогу на игорный бизнес начиная с 1 января 2012 года. В целях налогообложения при осуществлении деятельности по организации и проведению азартных игр в букмекерских конторах и тотализаторах полагаем необходимым осуществлять регистрацию таких объектов налогообложения налогом на игорный бизнес без учета даты их открытия до представления в установленный срок налоговой декларации по налогу на игорный бизнес за первый налоговый период 2012 года.
 
Налогоплательщику необходимо также регистрировать в налоговых органах изменение количества объектов налогообложения в связи с выбытием касс букмекерских контор (касс тотализаторов), в том числе открытых до вступления в силу Федерального закона от 16 ноября 2011 г. N 319-ФЗ. Заявление о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения должно быть подано в налоговый орган с соблюдением требований, установленных пунктом 3 статьи 366 Налогового кодекса.
 
На основании пункта 6 статьи 366 Налогового кодекса налоговые органы обязаны в течение 5 дней с даты получения заявления о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес (заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения) выдать свидетельство о регистрации или внести изменения, связанные с изменением количества объектов налогообложения, в ранее выданное свидетельство. Полагаем, что свидетельство о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес или приложение к данному свидетельству может быть выдано налогоплательщику (его представителю) лично либо направлено по почте.
 
Заявление о регистрации объекта (объектов) налогообложения налогом на игорный бизнес в силу статьи 366 Налогового кодекса подается налогоплательщиком в налоговый орган по месту открытия процессингового центра букмекерской конторы или тотализатора, пункта приема ставок букмекерской конторы или тотализатора вне зависимости от того, совпадает ли место открытия такого объекта налогообложения с местом нахождения обособленного подразделения или нет.
 
В соответствии с пунктом 1 статьи 83 Налогового кодекса организация подлежит постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом.
 
Согласно пункту 4 статьи 83 Налогового кодекса, при наличии у организации нескольких обособленных подразделений в одном муниципальном образовании, городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге на территориях, подведомственных разным налоговым органам, организация вправе самостоятельно выбрать налоговый орган по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений для постановки на учет организации по соответствующему основанию.
 
Указанное положение Налогового кодекса не распространяется на выбор налогового органа для постановки на учет налогоплательщиков налога на игорный бизнес.
 
Налоговым кодексом не предусмотрен также и выбор одного налогового органа для регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес, расположенных на территории муниципального образования, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
 
Снятие с учета организации в силу пункта 5 статьи 84 Налогового кодекса по месту нахождения ее обособленного подразделения осуществляется налоговым органом в случае прекращения деятельности (закрытия) этого обособленного подразделения. Установка (открытие) объекта налогообложения налогом на игорный бизнес по месту нахождения обособленного подразделения организации не является основанием для снятия с учета в налоговом органе этого обособленного подразделения.
 
Аналогичная позиция отражена в письме Минфина России от 30.12.2011 № 03-05-05-05/12.

Информационное сообщение отдела работы с налогоплательщиками и СМИ УФНС России по Иркутской области

 
Согласно п. 3 ст. 366 Налогового кодекса Российской Федерации с изменениями, внесенными Федеральным законом от 16.11.2011 №319-ФЗ «О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», с 1 января 2012 года налогоплательщик налога на игорный бизнес обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения - не позднее, чем за два дня до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта.
 
Объект налогообложения считается выбывшим (закрытым) с даты представления налогоплательщиком в налоговый орган Заявления о регистрации изменений (уменьшений) количества объектов налогообложения (далее – Заявление).
 
В связи с тем, что в используемой в настоящее время для регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес рекомендуемой форме Заявления, утвержденной Приказом МНС России от 08.01.2004 №ВГ-3-22/5@, отсутствуют поля для отражения информации, необходимой для регистрации изменений (уменьшения) количества вновь введенных объектов налогообложения, Федеральная налоговая служба Письмом от 30.12.2011 №ЕД-4-3/22627@ предложила налогоплательщикам воспользоваться новой формой Заявления.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/22627@ от 30.12.2011 приводит рекомендуемую форму заявления о регистрации изменений количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

Текст документа представлен на сайте ведомства.

Ведомство напоминает, что Федеральным законом от 16.11.2011 № 319-ФЗ с 1 января 2012 года предусмотрено расширение перечня объектов налогообложения  налогом на игорный бизнес.

При этом согласно НК РФ налогоплательщик налога на игорный бизнес обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки (открытия) или выбытия (закрытия) каждого объекта налогообложения.

В этой связи, для обеспечения организациям возможности исполнять возложенные на них обязанности по регистрации в заявительном порядке изменений (уменьшения) количества объектов налогообложения налогом на игорный бизнес ФНС России предлагает налогоплательщикам воспользоваться рекомендуемой формой Заявления.

Мособлдума на заседании, состоявшемся  29 декабря 2011 года, приняла в целом новую редакцию  Закона «О ставках налога на игорный бизнес на территории Московской области».

Согласно документу, в Московской области устанавливаются ставки налога для «процессинговых центров тотализатора» и  «процессинговых центров букмекерской конторы»  в размере  125 тыс. рублей в месяц,  для  «пунктов приема ставок тотализатора» и «пунктов приема ставок букмекерской конторы» — 7 тыс. рублей в месяц.  

По указанным ставкам  налоги  будут взиматься с 1 марта  2012 года. До 1 марта 2012 года  налогообложение будет осуществляться по минимальным ставкам налога, установленным  статьей 369 НК РФ, передает пресс-служба Мособлдумы.

ФНС РФ в своем письме № ЕД-4-3/21748@ от 20.12.2011 приводит рекомендуемые формы документов для регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

Текст документа представлен на сайте ведомства.

Ведомство напоминает, что Федеральным законом № 319-ФЗ от 16.11.2011 с 1 января 2012 года предусмотрено расширение перечня объектов налогообложения  налогом на игорный бизнес.

При этом в используемых в настоящее время для регистрации объектов налогообложения налогом на игорный бизнес документах (Заявление и Свидетельство) отсутствуют поля для отражения информации, необходимой  для регистрации вновь введенных объектов налогообложения, таких как процессинговый центр тотализатора (букмекерской конторы) и пункт приема  ставок тотализатора (букмекерской конторы).

Поэтому, для обеспечения возможности организациям исполнять возложенные на них обязанности по регистрации в заявительном порядке указанных объектов налогообложения, а налоговым органам, соответственно, выдавать Свидетельства об их регистрации, в период до вступления в силу приказа Минфина РФ об утверждении форм Заявления и Свидетельства ФНС России предлагает налогоплательщикам воспользоваться рекомендуемой формой Заявления.

ФНС РФ представила проект ведомственного приказа «Об утверждении формы и формата налоговой декларации по налогу на игорный бизнес, Порядка ее заполнения».

Тест документа представлен на сайте ФНС РФ.

Документ содержит:

  • форму налоговой декларации по налогу на игорный бизнес;
  • формат налоговой декларации по налогу на игорный бизнес;
  • порядок заполнения налоговой декларации по налогу на игорный бизнес.

Деятельность по организации и проведению игр в сети «Интернет» относится к деятельности по организации и проведению азартных игр, если она осуществляется на основании соответствующего соглашения о выигрыше.

Об этом сообщает Минфин РФ в письме № 03-05-05-05/05 от 15.11.2011.

Как отмечается в письме, в этом случае необходимо учитывать, что деятельность по организации и проведению азартных игр с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, в том числе сеть «Интернет», в силу статьи 5 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 244-ФЗ запрещена.

Отделом налогообложения юридических лиц УФНС России по Краснодарскому краю рассмотрен законопроект о внесении изменений в закон Краснодарского края от 20 октября 2003 года N 611-КЗ "О налоге на игорный бизнес".

Внесение изменений в краевой закон обусловлено принятием федерального закона от 16.11.2011г. № 319-ФЗ "О внесении изменений в главу 29  части второй Налогового кодекса Российской Федерации" и способствует единообразному применению норм налогового законодательства на территории края.

В соответствии с внесенными изменениями законом №319-ФЗ в главу 29 Налогового Кодекса РФ уточнены понятия объектов - процессинговый центр тотализатора и букмекерской конторы.  Кроме того, вводятся новые объекты налога на игорный бизнес, признаваемые самостоятельными - пункты приема ставок тотализаторов и букмекерских контор.

В связи с данными изменениями, проект краевого закона устанавливает конкретные налоговые ставки в отношении новых объектов налогообложения, на основании полномочий, предоставленных статьей 329 Налогового Кодекса РФ. Законопроект предлагает максимальные ставки, в пределах, установленных федеральным законодательством - 125 000 и 7 000 рублей за один процессинговый центр тотализатора (букмекерской конторы) и за один пункт приема ставок тотализатора (букмекерской конторы) соответственно.

Установление максимальных ставок, в отношении новых объектов налогообложения считаем целесообразным и своевременным. Сформированный изменениями унифицированный характер применения норм налогового законодательства в действительности будет способствовать не только увеличению налоговых поступлений в краевой бюджет, но и создаст значительный барьер для бесконтрольного размещения на территории Краснодарского края  различных пунктов и букмекерских контор от юридических лиц и предпринимателей других регионов с целью минимизации налогооблагаемой базы.

Отсутствие закона, напротив, позволит налогоплательщикам применять минимальные ставки налога, создаст устойчивую мотивацию для перенасыщения Краснодарского края данными плательщиками. Надо ли говорить, какие отрицательные социальные и экономические последствия это будет иметь для края.
Таким образом, принятие закона  привлечёт в бюджет дополнительные поступления  от  уже существующих  пунктов и  предотвратит массовое недобросовестное использование  субъектами игорного бизнеса из других регионов правового поля Краснодарского края.

Президент РФ подписал Федеральный закон  № 319-ФЗ от 16.11.2011 «О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса РФ» в части расширения числа объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

 Согласно документу, к таким объектам теперь относятся пункты приема ставок тотализатора и ставок букмекерской конторы. Кроме этого, определены размеры налоговых ставок вышеперечисленных объектов, которые теперь составят от 5 000 до 7 000 рублей.

Сегодня Совет Федерации  на 305-м пленарном заседании одобрил Федеральный закон  «О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса РФ» в части расширения числа объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

Согласно документу, к таким объектам теперь относятся пункты приема ставок тотализатора и ставок букмекерской конторы. Кроме этого, определены размеры налоговых ставок вышеперечисленных объектов, которые теперь составят от 5 000 до 7 000 рублей, сообщает пресс-служба Совета Федерации.

Депутаты Госдумы рассматривают сегодня в третьем чтении законопроект № 431990-5 «О внесении изменений в главу 29 части второй Налогового кодекса РФ», в части расширения числа объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

Документ предполагает введение понятий «пункт приема ставок тотализатора» и «пункт приема ставок букмекерской конторы», и отнесение их к числу объектов налогообложения налогом на игорный бизнес.

Кроме того, законопроект предусматривает установление предельных размеров ставок налога на игорный бизнес применительно к пунктам приема ставок букмекерской конторы и пунктам приема ставок тотализатора в размере от 5 000 до 7 000 рублей.

В настоящее время на территории Томской области действуют налоговые ставки по налогу на игорный бизнес в месяц в следующих размерах:

за одну кассу тотализатора - 125000 рублей;

за одну кассу букмекерской конторы - 125000 рублей.

Данные ставки приняты Законом Томской области от 9 августа 2010 года № 145-ОЗ «О внесении изменения в статью 1 Закона Томской области от 16 ноября 1998 года № 28-ОЗ «О ставках налога на игорный бизнес».

 

УФНС России по Томской области

Специалисты УФНС по Санкт-Петербургу разъясняютпорядок направления уведомления о проведении стимулирующей лотереи.

В ведомстве отмечают, что если лотерея будет проводиться на территории всей Российской Федерации, то следует обратиться в Федеральную налоговую службу, если, например, только на территории Санкт-Петербурга, то в Комитет экономического развития, промышленной политики и торговли Правительства Санкт-Петербурга, и наконец, если только в муниципальном округе, то уведомить необходимо орган, уполномоченный местными властями.

В уведомлении указываются срок, способ, территория проведения стимулирующей лотереи, организатор лотереи, наименование товара (услуги), с реализацией которого непосредственно связано проведение стимулирующей лотереи, с представлением сведений об отсутствии задолженности по уплате налогов и сборов (выданная налоговыми органами справка) и с приложением документов, поименованных в указанном пункте.

Такие разъяснения приводят специалисты УФНС по Санкт-Петербургу на ведомственном сайте.

Депутаты Госдумы рассмотрят завтра в первом чтении проект федерального закона № 453495-4 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и Бюджетный кодекс РФ», в части отнесения налога на игорный бизнес к федеральному налогу.

Налог на игорный бизнес является региональным налогом и доходным источником бюджетов субъектов РФ. Вступление в силу Федерального закона  от 29 декабря 2006 года № 244-ФЗ и перенесение игорного бизнеса в специализированные зоны привело к ежегодным выпадающим доходам региональных бюджетов по указанному налогу.

В связи с этим с целью компенсации в полном объеме выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации представленным проектом федерального закона изменить вид налога на игорный бизнес, установив его федеральным и поступления по налогу закрепить за федеральным бюджетом.

Премьер-министр РФ Владимир Путин подписал распоряжение №558-р от 31 марта 2011 г., которым предписано ликвидировать игорную зону «Азов-Сити», созданную на территории Азовского района Ростовской области.

Текст документа размещен на сайте правительства РФ.

Таким образом, игорная зона «Азов-Сити» теперь расположена только на территории Краснодарского края.