Российский налоговый курьер. Все материалы из источника

888

С 1 января 2005 года коэффициент индексации ежемесячных страховых выплат по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, назначенных до 1 января 2005 года, составляет 1,094. Соответствующее постановление № 230 подписано Председателем Правительства Российской Федерации М.Е. Фрадковым 18 апреля.

1326

На официальном сайте ФНС России размещен приказ от 14.04.2005 № САЭ-3-13/158@ о внесении изменений в формат представления расчета по взносам на обязательное пенсионное страхование в электронном виде.

Документ издан в связи с изменениями, внесенными приказом Минфина России от 24.03.2005 № 48н.

Подробнее см. документ

1580

Письмо Минфина России от 05.04.2005 № 03-03-01-04/1/170 будет интересно налогоплательщикам, заказывающим услуги по продвижению товаров через сетевые магазины. В нем ведомство ответило на вопрос о том, можно ли учитывать при определении базы по налогу на прибыль расходы на оплату следующих услуг:

  • обеспечение присутствия товаров заказчика в согласованном ассортименте во всех магазинах сети;
  • обеспечение определенной доли выкладки товаров заказчика в общей выкладке аналогичных товаров;
  • обеспечение текущего минимального запаса товаров заказчика в каждом магазине сети.
Как следует из письма, такие расходы не учитываются при исчислении налога на прибыль. Минфин считает, что в акте, который составляется по результатам выполнения работ, нельзя отразить фактическое исполнение указанных услуг. Поэтому расходы на их оплату не будут считаться документально подтвержденными.

631

Услуги по передаче исключительных прав по договору коммерческой концессии не облагаются НДС, если покупатель этих прав не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации. Об этом говорится в письме Минфина России от 22.03.2005 № 03-04-08/60.

2154
388

Минфин России изменил сроки подачи квартальной отчетности организаторами негосударственных и стимулирующих лотерей. Соответствующий приказ от 15.03.2005 № 39н зарегистрирован в Минюсте России 13 апреля.

Согласно документу организаторы негосударственных и стимулирующих лотерей обязаны представлять квартальную отчетность в течение 30 дней по окончании квартала. Указанный порядок начинает действовать со дня вступления в силу решения Верховного Суда РФ от 14.12.2004 № ГКПИ 04-1436. Напомним, что этим решением суд признал недействующим пункт 1 приказа Минфина от 09.08.2004 № 66н, который утверждал формы и сроки предоставления отчетности о лотереях.

418

Налоговая служба направила в Минфин России предложения по внесению изменений в постановление Правительства РФ от 11.04.2003 № 212 «О маркировке алкогольной продукции федеральными специальными марками нового образца». Об этом сообщается в письме ФНС России от 01.04.2005 № ШТ-6-07/255@.

Суть предложений заключается в том, что в пунктах 3, 4, 5 и 6 Требований к образцам федеральных специальных марок для маркировки алкогольной продукции, производимой на территории России, после слова «бутылки» добавят слово «(емкости)». Данные предложения разработаны в связи с поступающими от Управлений ФНС России по субъектам РФ запросами по поводу поставок алкогольной продукции в кегах.

808

Федеральная налоговая служба в письме от 15.03.2005 № ГИ-6-04/191@ разъяснила некоторые особенности уплаты гражданами государственной пошлины.

Так, за выдачу разрешения на временное проживание иностранному гражданину государственная пошлина не взимается. В документе также отмечается, что от уплаты госпошлины за выдачу паспорта не освобождаются граждане, находящиеся на полном государственном обеспечении.

Кроме того, налоговая служба сообщает, что из статьи 333.28 НК РФ предлагается исключить подпункт 5 пункта 1. В нем сказано, что иностранный гражданин или лицо без гражданства, постоянно проживающее в России, должны уплатить госпошлину в размере 300 руб. за выдачу или продление визы для выезда за пределы России.

4109

Минюст России письмом от 8 апреля 2005 года признал не нуждающимся в регистрации приказ Минфина России от 23.03.2005 № 47н о внесении изменений в Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ. Напомним, что указания утверждены приказом Минфина России от 10.12.2004 № 114н.

Согласно приказу полномочия по администрированию государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах, передаются ФНС России. Соответствующие КБК исключаются из глав приказа № 114н 434 «Высший Арбитражный Суд Российской Федерации», 436 «Конституционный Суд Российской Федерации» и 438 «Судебный Департамент при Верховном Суде Российской Федерации». Они добавляются в главу 182 «Федеральная налоговая служба».

2890

Минфин России в письме от 18.03.2005 № 03-04-08/54 разъяснил некоторые вопросы обложения НДС услуг по продаже товаров на территории России по агентскому договору с иностранной компанией.

В документе рассмотрена ситуация, когда иностранная компания-агент реализует товары в России. Как отмечает министерство, в данном случае иностранная компания оказывает услуги по продаже автомобилей вне территории России. Поэтому российская компания, приобретающая эти услуги, не признается налоговым агентом и не должна удерживать НДС при перечислении агентского вознаграждения иностранной компании.

616

Высший арбитражный суд РФ обнародовал перечень федеральных законов, которые арбитражные суды применяют в своей работе. Перечень приведен в письме от 25.05.2004 № С1-7/УП-600.

Стоит отметить, что данная информация подготовлена по состоянию на 1 марта 2004 года и в нее могут вноситься дополнения и уточнения на основе вновь принятых законов и судебной практики.

549

Операции по реализации нефти и природного газа, отгруженных после 1 февраля 2005 года на территорию Республики Казахстан, облагаются НДС по ставке 0%. Об этом сообщается на сайте ФНС России.

Как отмечает налоговое ведомство, применение нулевой ставки НДС при поставках нефти и газа на территорию Казахстана предусмотрено Протоколом о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Казахстан о принципах взимания косвенных налогов во взаимной торговле от 9 октября 2004 года. Напомним, что данный документ был ратифицирован Федеральным законом от 28.12.2004 № 179-ФЗ.

Согласно пункту 4 Протокола он вступает в силу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения по дипломатическим каналам последнего письменного уведомления о выполнении Сторонами внутригосударственных процедур, необходимых для вступления Протокола в силу, и применяется в отношении товаров, отгруженных после вступления его в силу. Обмен уведомлениями о выполнении Сторонами указанных процедур завершен в январе 2005 года.

1784

Налогоплательщикам, занимающимся размещением наружной рекламы, будет интересно письмо ФНС России от 03.03.2005 № 22-2-15/289. В нем налоговая служба напоминает, что базу по ЕНВД необходимо определять за каждый календарный месяц налогового периода, в течение которого стационарные технические средства наружной рекламы фактически использовались. При этом количество дней использования оборудования в данном календарном месяце значения не имеет.

Из расчета следует исключить площадь информационного поля только тех рекламных объектов, которые не использовались по назначению в течение всего налогового периода или одного из месяцев, входящих в период.

4977

На официальном сайте ФНС России размещено несколько приказов налоговой службы о внесении изменений в формат представления налоговых деклараций в электронном виде.

Приказ от 13.04.2005 № САЭ-3-13/154@ издан в связи с приказом Минфина России от 17.03.2005 № 40н «Об утверждении формы расчета авансовых платежей по ЕСН»

Публикация приказа от 13.04.2005 № САЭ-3-13/155@ связана с внесением изменений в декларации по ЕНВД и единому налогу при «упрощенке» (приказы Минфина России от 17.02.2005 № 23н и от 03.03.2005 № 30н).

Приказ от 13.04.2005 г. № САЭ-3-13/156@ посвящен изменениям в заявлении и декларации о предполагаемом доходе, подлежащем обложению ЕСН, для налогоплательщиков, не производящих выплаты и вознаграждения в пользу граждан (утверждены приказами Минфина России от 17.03.2005 № 42н и № 41н).

В приказе от 11.04.2005г. № САЭ-3-13/150@ речь идет об изменениях в «электронную» декларацию по водному налогу, связанных с утверждением приказа Минфина России от 03.03.2005 № 29н.

305

Совет Федерации предлагает совмещать режим особых экономических зон (ОЭЗ) и специальные налоговые режимы. Об этом заявил на встрече руководства Торгово-промышленной палаты РФ с руководством Совета Федерации председатель Комитета Совета Федерации по бюджету Е.В. Бушмин. По его мнению, инновационным предприятиям, находящимся в ОЭЗ, необходимо предоставить право применять упрощенную систему налогообложения.

Кроме того, Е.В. Бушмин предложил отложить повсеместное введение земельного налога в связи с большим количеством законодательных недоработок на местах. Напомним, что главой 31 «Земельный налог» НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2005 года, был отменен закон «О плате за землю». В настоящее время глава 31 Кодекса применяется только в Москве, поскольку Московская городская дума приняла соответствующий закон до 1 января 2005 года.

1733

Доверительный управляющий должен уплачивать НДС при сдаче имущества в аренду. При этом неважно, что учредитель доверительного управления (собственник имущества) – физическое лицо, которое НДС не платит. Об этом говорится в письме Минфина России от 06.04.2005 № 03-04-11/75.

К данному выводу Минфин пришел на основании статьи 1020 Гражданского кодекса. В ней сказано, что доверительный управляющий осуществляет свои правомочия в отношении переданного ему имущества в пределах, предусмотренных законом и договором доверительного управления. Минфин также сослался на статью 1018 ГК, согласно которой доверительный управляющий должен вести самостоятельный учет имущества, полученного в управление.

1873

Перевозка грузов со склада на автопогрузчике не подлежит переводу на ЕНВД. Об этом говорится в письме Минфина России от 18.02.2005 № 03-06-05-04/39. Минфин считает, что автопогрузчик не соответствует понятию транспортного средства, которое дано в Налоговом кодексе, так как он используется внутри склада и не предназначен для перемещения грузов по дорогам.

6905

Минюст России зарегистрировал приказ Минфина России от 03.03.2005 № 31н. Этим документом утверждены новые формы декларации по НДС и декларации по НДС по ставке 0%. Кроме того, введена декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь. Ранее такой декларации не было.

Основные изменения в отчетности связаны с новым порядком взимания косвенных налогов при торговле с Белоруссией и распространением ставки НДС 0% на продажу нефти и газа в страны СНГ.

В декларации по косвенным налогам указываются суммы НДС и акцизов, подлежащие уплате в бюджет по товарам, ввезенным на территорию России из Белоруссии. Кроме того, приказом утверждено заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Это заявление должны подавать налогоплательщики, импортирующие в Россию товары из Республики Беларусь, вместе с декларацией по косвенным налогам.

1139

Предприятие, имеющее несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ, может не распределять прибыль по каждому из них. Сумма налога к уплате в бюджет субъекта федерации определяется исходя из доли прибыли, приходящейся на все подразделения компании, находящиеся на данной территории. Об этом сказано в письме Минфина России от 14.02.2005 № 03-03-01-04/2/23.

ФНС России напоминает, что налогоплательщик должен самостоятельно выбрать обособленное подразделение, через которое он будет платить налог на прибыль в бюджет субъекта федерации.

1289

Налог на добавленную стоимость, уплаченный в отношении услуг по таможенному оформлению и хранению медицинской техники, реализуемой на экспорт, учитывается в стоимости таких услуг. Об этом Минфин России сообщает в письме от 08.02.2005 № 03-04-08/18.

Кроме того, в документе напоминается, что авансовые платежи, полученные в счет предстоящих экспортных поставок такой техники, НДС не облагаются.