Наставничество: от «Петровича» до статьи 351.8 ТК РФ. Что изменилось для бухгалтера и где здесь налоги

Ещё недавно наставничество в большинстве компаний оформлялось по принципу: «Петрович, покажи новичку, как здесь всё работает». Никакого письменного согласия, допсоглашения и отдельной оплаты могло не быть. Опытный сотрудник обучал новичка между своими основными задачами — иногда за премию, иногда за спасибо, чаще просто потому, что «так принято».

В советское время наставничество было массовым производственным движением: наставников закрепляли приказами, награждали грамотами, включали в социалистические обязательства. Затем, в девяностые и нулевые, оно надолго осталось преимущественно внутренней кадровой практикой крупных заводов и бюджетных учреждений. Малый и средний бизнес обходился без формальностей.

Сейчас государство возвращает наставничество — уже не как моральную обязанность старшего сотрудника и не как элемент корпоративной культуры, а как регулируемый и в определённых случаях обязательно оплачиваемый трудовой институт, за отсутствие оплаты которого предусмотрена административная ответственность.

Хронология: как наставничество стало оплачиваемым трудовым институтом

Чтобы понять масштаб изменений, посмотрим на последовательность событий:

• 2023 год объявлен в России Годом педагога и наставника. Это был сигнал: тема выходит на федеральный уровень.

• 9 ноября 2024 года принят Федеральный закон № 381-ФЗ, который внёс в Трудовой кодекс новую статью — 351.8.

• С 1 марта 2025 года статья 351.8 ТК РФ вступила в силу. Наставничество в сфере труда получило законодательное определение.

• 7 мая 2025 года Роструд выпустил разъясняющие письма: система оплаты труда у работодателя, где есть наставничество, должна предусматривать размеры и условия выплат.

• 22 апреля 2026 года Российская трёхсторонняя комиссия (РТК) утвердила Рекомендации по организации наставничества в сфере труда (протокол № 4пр).

• 18 июня 2026 года Минпросвещения России направило эти Рекомендации в регионы письмом № ВЖ-1220/05 с подробными приложениями.

Важно: Рекомендации РТК не являются федеральным законом или обязательным нормативным актом. Они не создают новых составов нарушений, но показывают работодателям безопасную модель организации наставничества и используются кадровиками, бухгалтерами, профсоюзами и контролирующими органами как методический ориентир.

Что такое наставничество по закону: ключевое определение

Часть первая статьи 351.8 ТК РФ даёт чёткое определение: наставничество — это выполнение работником на основании его письменного согласия по поручению работодателя работы по оказанию другому работнику помощи в овладении навыками работы по полученной (получаемой) профессии (специальности).

Обратите внимание на принципиальный момент: наставничество является дополнительной оплачиваемой работой только если его поручают сверх постоянной трудовой функции.

Если обучение новичков изначально входит в должностные обязанности (например, руководителя подразделения или бригадира) и учитывается при установлении зарплаты, специальные правила ст. 351.8 ТК РФ могут не применяться. Роструд придерживается именно такого подхода.

Предостережение: Само по себе механическое включение фразы «обучает новых работников» в должностную инструкцию не должно использоваться как способ бесплатно навесить на сотрудника новую нагрузку. При проверке оценивается реальное содержание его трудовой функции и то, была ли такая работа действительно учтена при установлении зарплаты.

При чем тут бухгалтер: рекомендация, а не новая обязанность

Раньше наставничество считалось исключительно «территорией кадровика». Новые Рекомендации меняют подход к распределению функций, особенно в малом бизнесе. В них предлагается привлекать бухгалтера к разработке условий оплаты наставников, поскольку в небольших организациях кадровые, расчетные и управленческие функции часто пересекаются.

Однако это не новая обязанность, установленная ТК РФ: распределение функций внутри компании определяет работодатель. Тем не менее, бухгалтеру придется участвовать в процессе, так как именно он будет рассчитывать выплаты и отражать их в учете.

Документы: что обязательно, а что нет

Ключевые документы, без которых не обойтись:

1. Письменное согласие работника (может быть выражено непосредственно в тексте дополнительного соглашения).

2. Трудовой договор или дополнительное соглашение к нему, в котором обязательно указываются: содержание работы, сроки и форма её выполнения, а также размеры и условия осуществления выплат.

Приказ о назначении наставника удобен для кадрового и бухгалтерского документооборота, но закон не называет его обязательным. Роструд разъяснял, что обязательное издание отдельного приказа законом не предусмотрено.

Пример формулировки: Работодатель и главный бухгалтер заключили дополнительное соглашение: с 1 августа по 30 сентября 2026 года сотрудник обучает нового бухгалтера работе в учетной системе и проверяет подготовленные им документы. За эту работу установлена доплата 15 000 руб. в месяц. Дополнительно работодатель вправе издать приказ для передачи информации в кадровую службу и бухгалтерию.

Как оплачивается труд наставника: разделение обязательного и дополнительного

Главная юридическая ошибка, которую допускают работодатели, — попытка заменить гарантированную оплату премией «за успешный результат». При отдельном поручении должна быть гарантированная оплата самого факта работы. Стимулирующие выплаты могут идти только сверху.

Безопасная модель: Гарантированная доплата начисляется за период фактического наставничества, а после допуска новичка к самостоятельной работе или успешного завершения испытательного срока может выплачиваться дополнительная премия.

Налоги: где правда, а где миф

Миф: государство даёт вычет или освобождение за наставничество.
Реальность: Федеральных налоговых льгот именно за факт введения наставничества в НК РФ нет.

Правда № 1: Налог на прибыль. Выплаты наставнику могут учитываться в расходах на оплату труда на основании ст. 255 НК РФ при соблюдении общих требований ст. 252 НК РФ. Необходимо подтвердить производственную направленность расходов, наличие письменного согласия, содержание и срок наставничества, размер выплаты и фактическое выполнение работы. Отдельное положение о наставничестве желательно при систематическом использовании наставников, но при разовом поручении его отсутствие само по себе не должно автоматически исключать расход.

Правда № 2: НДФЛ и страховые взносы. Наставничество — это оплата труда в рамках трудовых отношений. Отдельного освобождения для таких выплат нет, они входят в общий объект обложения и облагаются в стандартном порядке.

Правда № 3: Региональные субсидии. В некоторых регионах действуют программы возмещения затрат на оплату труда наставников, если наставляемый относится к льготной категории (выпускники, инвалиды, участники СВО). Это не налоговая льгота, а прямая бюджетная субсидия, которую нужно оформлять отдельно.

Наставничество может окупиться — но эффект придется доказать цифрами

В приложении к Рекомендациям приведены кейсы отдельных крупных работодателей, сообщивших об улучшении показателей: например, 95% работников успешно проходят адаптацию, а доля уволившихся в первый год снижается на 5%.

Эти результаты показывают потенциальный эффект системы, но не гарантируют аналогичного результата любой компании. Сами Рекомендации предупреждают:

• универсальных показателей нет;

• отдача может проявиться примерно через год;

• необходимо отделять влияние наставничества от других факторов (например, общего роста рынка или изменения условий труда).

Экономия может перекрыть затраты на наставников, только если компания действительно сократит сроки адаптации, повторный подбор, брак и простой рабочих мест, и сможет подтвердить это расчетом финансового эффекта.

Риски: за что накажет трудовая инспекция

Специального штрафа именно «за неправильное наставничество» КоАП РФ не содержит. Ответственность наступает по общим составам:

1. Ч. 6, 7 ст. 5.27 КоАП РФ (невыплата причитающихся сумм). За повторную невыплату доплаты за наставничество штрафы существенны:

   • должностному лицу — от 20 000 до 30 000 руб. или дисквалификация;

   • ИП — от 10 000 до 30 000 руб.;

   • организации — от 50 000 до 100 000 руб.

2. Ч. 1 ст. 5.31 КоАП РФ (нарушение обязательств по коллективному договору или соглашению). Если отраслевое соглашение обязывает вас иметь Положение о наставничестве и платить доплаты, а вы этого не делаете, грозит предупреждение или штраф от 3 000 до 5 000 руб. для должностных лиц.

Гражданско-трудовые последствия: Помимо административного штрафа, работник может через суд взыскать саму доплату и денежную компенсацию за задержку выплаты по ст. 236 ТК РФ. Эта компенсация начисляется независимо от вины работодателя.

Важно об отраслевых соглашениях: В отдельных отраслевых соглашениях (например, в ЖКХ или агропроме) могут быть предусмотрены минимальные доплаты и обязанность принять положение о наставничестве. Перед установлением выплаты необходимо проверить, действует ли конкретное соглашение на текущий момент и распространяется ли оно на вашего работодателя (было ли направлено уведомление о присоединении).

Что изменится с 1 марта 2027 года

Пока работодатель в большинстве случаев сам решает, вводить ли наставничество для нового сотрудника. Но с 1 марта 2027 года ситуация изменится для работников, принятых на специальную стажировку в сфере труда.

Федеральный закон от 26.07.2026 № 246-ФЗ вводит в ТК РФ новую ст. 351.9. Стажера можно будет принять по срочному трудовому договору на срок не более шести месяцев, а на период стажировки работодатель должен будет организовать наставничество. Порядок стажировки, работы наставника, оценки результатов и допустимый объем самостоятельной работы стажера придется закрепить в локальном нормативном акте.

Это означает, что к 1 марта 2027 года работодателям, планирующим принимать выпускников на стажировку, придется подготовить не только форму договора со стажером, но и полноценный, юридически выверенный порядок наставничества.

Чек-лист для бухгалтера и работодателя

1. Проверьте отраслевое соглашение. Убедитесь, что оно действует и не содержит жестких требований к минимальному размеру доплаты или обязательному наличию Положения о наставничестве.

2. Не подменяйте оплату должностной инструкцией. Если вы поручаете опытному сотруднику вести новичка сверх его обычных задач, оформите допсоглашение и гарантированную доплату. Фраза «обучает персонал» в инструкции не спасет от штрафа, если зарплата не была изначально сформирована с учетом этой нагрузки.

3. Разделите оплату и премию. В допсоглашении пропишите гарантированную сумму (фикс или % от оклада). Премию за успешную адаптацию укажите как дополнительную, необязательную выплату.

4. Соберите пакет документов. Письменное согласие + допсоглашение (с содержанием, сроком и суммой) + первичные документы, подтверждающие факт выполнения работы (например, отчет наставника или план адаптации).

5. Оцените право на субсидию. Если нанимаете льготные категории граждан, проверьте региональные программы возмещения затрат на наставника.

6. Готовьтесь к 2027 году. Если планируете срочные договоры со стажерами, начните разработку локального акта о порядке стажировки и наставничества уже сейчас.

Налоговых льгот за наставников государство не даёт. Но оно даёт легальный механизм учесть эти расходы, снизить текучесть кадров и избежать штрафов. А для бухгалтера это значит одно: эпоха неформального «Петровича» закончилась, теперь всё должно быть проведено по документам.

Евгений Сивков, налоговый консультант