@Жанна,он не делает чужую работу и ничему дополнительно не учится. Его роль — вовремя уловить риск и обеспечить, чтобы сделка прошла без задержек: он знает, к кому обратиться внутри компании, имеет контакты внешних исполнителей и понимает, какие шаги ускорят сделку, а какие затянут на недели.
@Жанна, коммерческий директор отвечает за то, чтобы сделка дошла до конца и шла без задержек. Он не делает работу бухгалтерии или юристов, а вовремя уловит риск и запустит решение, пока клиент ждёт. Если этого не сделать сразу, сделка может сорваться — поэтому его задача сохранить клиента и деньги компании.
@Жанна, да, в большинстве компаний именно так и происходит. В статье как раз об этом — роль коммерческого директора в том, чтобы такие вопросы решались быстро и без «пожаров» для бухгалтерии и других отделов. Спасибо!
@Владислав Савушкин, спасибо за вопрос! Я про те B2B-сферы, где каждая сделка как отдельный проект: сегодня — госзакупка, завтра — застройщик, послезавтра — логистика с нестандартными условиями. Формально шаблоны есть, но на практике почти всегда к ним что-то добавляется или меняется.
📘 Дополнение по бухгалтерскому и налоговому учету комиссии за банковскую гарантию
Согласно п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», оплата услуг кредитных организаций относится к прочим расходам. В соответствии с п. 15 ПБУ 10/99 такие расходы подлежат включению в счёт прибылей и убытков, если иное не предусмотрено законодательством или нормативными актами по бухучету.
В частности, вознаграждение за предоставление банковской (независимой) гарантии может:
Списываться единовременно на счёт 91-2 «Прочие расходы» (проводка: Дебет 91-2 – Кредит 76),
либо распределяться равномерно в течение срока действия гарантии с использованием счёта 97 «Расходы будущих периодов» (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5; проводка: Дебет 97 – Кредит 76).
Выбранный способ должен быть закреплён в учётной политике организации (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
Если гарантия прекращает своё действие досрочно, остаток суммы подлежит единовременному списанию с 97 счета:
Дебет 91-2 «Прочие расходы» – Кредит 97 «Расходы по договору банковской гарантии».
💼 Налоговый учёт
На основании п. 1 ст. 272 НК РФ (метод начисления), расходы признаются в том отчётном периоде, к которому они относятся, независимо от момента оплаты. В случае с банковской гарантией:
Если условия сделки позволяют чётко определить период действия обязательств — расходы учитываются равномерно в течение срока действия гарантии;
Если прямой связи с доходами нет — организация вправе самостоятельно распределить расходы.
Такой подход подтверждён разъяснениями Минфина РФ и ФНС России:
письмо Минфина РФ от 19.07.2012 № 03-03-06/4/75,
письмо от 11.01.2011 № 03-03-06/1/4,
письмо ФНС РФ от 04.06.2013 № УД-18-3/606.
Даже если обязательства по контракту уже исполнены, но срок действия гарантии не истёк, расходы продолжают признаваться равномерно (письмо Минфина РФ от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61180).
@Татьяна, Отличный вопрос, спасибо! 📌 Под «не обосновали экономическую целесообразность» я имел в виду ситуацию, когда налогоплательщик не может показать, зачем вообще была нужна та или иная трата — в том числе комиссия за БГ. Особенно если гарантия выдана уже после заключения договора или под сомнительный контракт.
📉 В таких случаях налоговая может сказать: «Покажите, как эта трата связана с получением дохода. Где документы, расчёты, внутреннее обоснование?» Если ответов нет — снимают расходы с базы.
⚠ Пример: Компания оформила БГ на 5 лет по старому договору, который уже исполнен. Доход признан год назад, а комиссию списали в текущем периоде. Документов — минимум. При проверке — доначисление, т.к. не доказали экономическую связь.
✅ Поэтому важно: БГ, как правило, оформляют под конкретный контракт. Чтобы подстраховаться, хорошо сделать приказ директора о целесообразности оформления гарантии под этот договор. А при запросе от налоговой — чем больше документов, тем лучше: – договор, – текст гарантии, – служебная записка, – платёжка с отметкой, – приказ.
👉 Если у кого-то были подобные кейсы — поделитесь. Это всем в пользу.
@Yaska, Спасибо за сильные и абсолютно обоснованные вопросы — рад, что тема вызвала такой профессиональный интерес.
✅ Смотрите, если коротко:
🔹 20 счёт возможен только когда БГ привязана к производственной деятельности и срок её действия не выходит за рамки исполнения контракта. Если работы завершены, номенклатурная группа закрыта — 20 счёт исключён, и это подтверждается и в практике, и в методологии.
🔹 Если БГ на гарантийные обязательства (да хоть на 5 лет) — это 91.2 "Прочие расходы". Возможен учёт через 97 счёт (расходы будущих периодов) с равномерным списанием, но только при наличии такого метода в учётной политике (ПБУ 10/99, письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5).
🔹 По налоговому учёту (ст. 272 НК РФ): расходы признаются в периоде, к которому они относятся. И если доход уже признан, то списание "растяжкой" на 5 лет — потенциальный риск. Минфин (письмо от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61180) допускает равномерное списание даже после завершения контракта, но это повод для внимательной проработки.
🔹 И да, единовременно списывать всю сумму по 5-летней БГ можно — как прочий расход через 91.2, если не хотите использовать 97 счёт. Это тоже корректный подход, и часто — более безопасный в налоговом учёте.
Спасибо ещё раз за точные замечания — в нашей практике такие вопросы возникают постоянно, и важно обсуждать их без упрощений.
@Жанна,он не делает чужую работу и ничему дополнительно не учится. Его роль — вовремя уловить риск и обеспечить, чтобы сделка прошла без задержек: он знает, к кому обратиться внутри компании, имеет контакты внешних исполнителей и понимает, какие шаги ускорят сделку, а какие затянут на недели.
@Жанна, коммерческий директор отвечает за то, чтобы сделка дошла до конца и шла без задержек. Он не делает работу бухгалтерии или юристов, а вовремя уловит риск и запустит решение, пока клиент ждёт. Если этого не сделать сразу, сделка может сорваться — поэтому его задача сохранить клиента и деньги компании.
@Жанна, да, в большинстве компаний именно так и происходит. В статье как раз об этом — роль коммерческого директора в том, чтобы такие вопросы решались быстро и без «пожаров» для бухгалтерии и других отделов. Спасибо!
@Владислав Савушкин, спасибо за вопрос! Я про те B2B-сферы, где каждая сделка как отдельный проект: сегодня — госзакупка, завтра — застройщик, послезавтра — логистика с нестандартными условиями. Формально шаблоны есть, но на практике почти всегда к ним что-то добавляется или меняется.
📘 Дополнение по бухгалтерскому и налоговому учету комиссии за банковскую гарантию
Согласно п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», оплата услуг кредитных организаций относится к прочим расходам. В соответствии с п. 15 ПБУ 10/99 такие расходы подлежат включению в счёт прибылей и убытков, если иное не предусмотрено законодательством или нормативными актами по бухучету.
В частности, вознаграждение за предоставление банковской (независимой) гарантии может:
Списываться единовременно на счёт 91-2 «Прочие расходы» (проводка: Дебет 91-2 – Кредит 76),
либо распределяться равномерно в течение срока действия гарантии с использованием счёта 97 «Расходы будущих периодов» (письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5; проводка: Дебет 97 – Кредит 76).
Выбранный способ должен быть закреплён в учётной политике организации (п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»).
Если гарантия прекращает своё действие досрочно, остаток суммы подлежит единовременному списанию с 97 счета:
💼 Налоговый учёт
На основании п. 1 ст. 272 НК РФ (метод начисления), расходы признаются в том отчётном периоде, к которому они относятся, независимо от момента оплаты. В случае с банковской гарантией:
Если условия сделки позволяют чётко определить период действия обязательств — расходы учитываются равномерно в течение срока действия гарантии;
Если прямой связи с доходами нет — организация вправе самостоятельно распределить расходы.
Такой подход подтверждён разъяснениями Минфина РФ и ФНС России:
письмо Минфина РФ от 19.07.2012 № 03-03-06/4/75,
письмо от 11.01.2011 № 03-03-06/1/4,
письмо ФНС РФ от 04.06.2013 № УД-18-3/606.
Даже если обязательства по контракту уже исполнены, но срок действия гарантии не истёк, расходы продолжают признаваться равномерно (письмо Минфина РФ от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61180).
@Татьяна, Отличный вопрос, спасибо!
📌 Под «не обосновали экономическую целесообразность» я имел в виду ситуацию, когда налогоплательщик не может показать, зачем вообще была нужна та или иная трата — в том числе комиссия за БГ. Особенно если гарантия выдана уже после заключения договора или под сомнительный контракт.
📉 В таких случаях налоговая может сказать:
«Покажите, как эта трата связана с получением дохода. Где документы, расчёты, внутреннее обоснование?»
Если ответов нет — снимают расходы с базы.
⚠ Пример:
Компания оформила БГ на 5 лет по старому договору, который уже исполнен. Доход признан год назад, а комиссию списали в текущем периоде. Документов — минимум. При проверке — доначисление, т.к. не доказали экономическую связь.
✅ Поэтому важно:
БГ, как правило, оформляют под конкретный контракт. Чтобы подстраховаться, хорошо сделать приказ директора о целесообразности оформления гарантии под этот договор.
А при запросе от налоговой — чем больше документов, тем лучше:
– договор,
– текст гарантии,
– служебная записка,
– платёжка с отметкой,
– приказ.
👉 Если у кого-то были подобные кейсы — поделитесь. Это всем в пользу.
@Yaska, Спасибо за сильные и абсолютно обоснованные вопросы — рад, что тема вызвала такой профессиональный интерес.
✅ Смотрите, если коротко:
🔹 20 счёт возможен только когда БГ привязана к производственной деятельности и срок её действия не выходит за рамки исполнения контракта. Если работы завершены, номенклатурная группа закрыта — 20 счёт исключён, и это подтверждается и в практике, и в методологии.
🔹 Если БГ на гарантийные обязательства (да хоть на 5 лет) — это 91.2 "Прочие расходы". Возможен учёт через 97 счёт (расходы будущих периодов) с равномерным списанием, но только при наличии такого метода в учётной политике (ПБУ 10/99, письмо Минфина РФ от 12.01.2012 № 07-02-06/5).
🔹 По налоговому учёту (ст. 272 НК РФ): расходы признаются в периоде, к которому они относятся. И если доход уже признан, то списание "растяжкой" на 5 лет — потенциальный риск. Минфин (письмо от 01.12.2014 № 03-03-06/1/61180) допускает равномерное списание даже после завершения контракта, но это повод для внимательной проработки.
🔹 И да, единовременно списывать всю сумму по 5-летней БГ можно — как прочий расход через 91.2, если не хотите использовать 97 счёт. Это тоже корректный подход, и часто — более безопасный в налоговом учёте.
Спасибо ещё раз за точные замечания — в нашей практике такие вопросы возникают постоянно, и важно обсуждать их без упрощений.