Самое главное:
Если переуступка требования происходит по цене меньше долга покупателя, НДС не возникает.
При факторинге с авансом от фактора и уступкой права требования более поздней датой, НДС начисляется в два этапа.
Факторинг оформленный в 2026 году в отношении поставки в 2025 году подпадает под НДС 2025 года.
Что такое факторинг
Факторинг — это когда вы продаете долг вашего покупателя банку (фактору), чтобы получить деньги сегодня, а не ждать недели или месяцы.
Факторинг бывает:
С регрессом — если покупатель не заплатит банку, продавец обязан вернуть полученные деньги банку. То есть риск того, что покупатель не заплатит, остается на поставщике.
Например, ИП Коровин П.П. продал товар на 1 млн руб., а долг банку — за 900 тыс. руб. Покупатель не заплатил. ИП Коровин П.П. возвращает банку 900 тыс. руб., а долг покупателя снова появляется в учете предпринимателя.
Без регресса — если покупатель не платит, это проблема банка, а не продавца. То есть поставщик не обязан возвращать деньги банку ни при каких обстоятельствах, а риск неоплаты полностью переходит к банку.
Например, ООО «Оптовик» продало товар на 1 млн руб., а долг банку — за 850 тыс. руб. Покупатель не заплатил, но ООО это не касается. Долг списан, деньги получены, никаких возвратов.
Факторинг подпадает под НДС, так как это передача имущественных прав (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК).
Как работает НДС при факторинге для продавца
Порядок начисления НДС
При факторинговых операциях используют расчетные ставки НДС, которые зависят от того, какой режим налогообложения продавец применяет:
на ОСНО — 22/122;
на УСН — 22/122, если продавец выбрал базовую ставку с правом вычета, или 5/105 и 7/107 для доходов до и после 250 млн рублей соответственно, если выбрал пониженные ставки без права вычета входного налога.
Сделки по факторингу облагаются НДС в особом порядке:
Ситуация | Порядок начисления НДС | |
Стандартная, то есть вы продали фактору право требовать долг вашего покупателя | НДС нужно начислить только на разницу между суммой финансирования без НДС от фактора и стоимостью уступленного требования с НДС (п. 1 ст. 155 НК). Но так как переуступка требования обычно происходит по цене меньше, чем его номинал, НДС не возникает | |
Вы получили от фактора аванс за право требования, в том числе за будущие поставки | НДС нужно посчитать два раза:
Принять к вычету НДС с аванса можно после передачи требования фактору (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК) | |
Если вы передали долг покупателя фактору не для продажи, а:
| Так как вы не продали, а передали долг для взыскания, то и налоговой базы по НДС не возникает, то есть НДС платить не нужно. В такой ситуации фактор выступает скорее агентом, чем покупателем долга. И после взыскания долга он закрывает им ваш долг или перечисляет деньги вам (п. 2, 3 ст. 831 ГК) | |
Ак Барс Банк предлагает решения по факторингу с регрессом и без регресса для поставщиков любого масштаба без залога и поручительства и с финансированием до 100%.
Момент определения налоговой базы и выставления счета фактуры
Ситуация | Когда начислить НДС | Когда выставить счет-фактуру |
Уступка существующего требования (поставка уже была) | Дата заключения договора факторинга, то есть момент передачи требования (п. 2 ст. 826 ГК) | В течение 5 дней после передачи требования |
Уступка будущего требования (поставка еще будет) | Дата возникновения самого требования, то есть когда вы отгрузите товар или окажете услугу (п. 2 ст. 826 ГК) | В течение 5 дней после возникновения требования |
Получение аванса от фактора (в том числе за будущее требование) | Дата получения денег от фактора (п. 1, 14 ст. 167 НК) | Не позднее 5 календарных дней с даты получения денег |
Переход права требования к фактору (после получения аванса) | Дата уступки требования (п. 1, 14 ст. 167 НК) | В течение 5 дней после перехода права |
Важно:
Продавец должен выставить счет-фактуру даже при нулевой налоговой базе (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК).
Если отгрузка была в 2025 году, когда действовала ставка НДС 20%, а финансирование получено уже в 2026 году в период ставки 22%, то корректировка НДС не требуется, и нужно применить ставку, которая действовала на дату отгрузки.
Вычет входного НДС по комиссии фактора
Продавец, работающий на общей ставке НДС, вправе принять к вычету НДС, который предъявил фактор с суммы комиссии, при одновременном соблюдении условий:
есть правильно оформленный счет-фактура от фактора;
комиссия в учете отражена;
есть первичные документы, подтверждающие оказание услуг.
Важно: комиссия фактора облагается НДС по ставке 22%, а не освобождается от налога, как проценты по кредитам.
Риски и сложности
При учете НДС при факторинге обратите внимание:
На корректное определение базы по НДС, так как налоговая может доначислить налог, если вы не включите в базу превышение финансирования над стоимостью поставки.
На отсутствие вычета по комиссии, если счет-фактура от фактора оформлен с ошибками. Иначе — ФНС не примет вычет НДС по комиссии.
При невозврате денег покупателем и возврате фактору финансирования, полученного по договору факторинга с регрессом, продавцу нужно восстановить в учете дебиторскую задолженность покупателя, а также скорректировать расходы, которые он уже учел при продаже долга.
Ак Барс Банк предлагает различные решения для поставщиков — факторинг с регрессом и факторинг без регресса. Независимо от выбранного формата, факторинг в Ак Барс Банке — это отсутствие обеспечения, бессрочный договор и минимум документов. Потребуются только накладная и счет-фактура или электронный реестр. А лимит финансирования составляет до 100% при оформлении факторинга без регресса и до 95% для факторинга с регрессом.
Как работать с расчетным счетом ИП без ошибок и рисков блокировок
От открытия до пополнения счета
Подведем итоги
Факторинг — не кредит: вы продаете право требования, а не берете заем.
НДС с основной поставки начисляйте с учетом даты отгрузки и системы налогообложения: при работе на общей ставке в декабре 2025 года по ставке 20%, с 01.01.2026 — по ставке 22%, а при работе на пониженных — 5 или 7%.
При превышении суммы финансирования над стоимостью уступленного требования, выделите НДС. Но чаще всего НДС не возникает, так как продажа долга в большинстве случаев происходит по меньшей цене.
Сохраните акт уступки требования, так как он подтверждает дату перехода права и момент признания дохода.
Передача долга покупателя фактору для взыскания или в качестве залога — не продажа, НДС не возникает.
Факторинг от Ак Барс Банка — это решение по финансированию через 2 часа и возможностью получения день в день, а также полный пакет документов для учета НДС.
Читайте также:
Учет оплаты корпоративной картой: разбираем 5 сложных ситуаций из практики.
Блокировка расчетного счета в 2026 году: что делать бизнесу.
Касса для выездной торговли в 2026 году: кому нужна, как выбрать, ошибки бизнеса.
Реклама: ПАО «АК БАРС» БАНК, ИНН: 1653001805, erid: 2W5zFG694fB
Начать дискуссию